2025-26年度 旧税制 vs 新税制：税負担を最小限に抑える方法
2025-26年度の会計年度が近づくにつれ、給与所得者は重要な決断を迫られています。従来の旧税制を維持するか、それとも簡素化された新税制を選択するかです。誤った選択をすると、不必要に多額の税負担が生じる可能性があるため、両制度の数学的な違いを理解しておくことが不可欠です。
構造的な違いを理解する
両制度の主な違いは、税率と控除のトレードオフにあります。政府のデフォルト設定である新税制は、税率の区分（スラブ）が低い一方で、ほとんどの免税措置を放棄する必要があります。対照的に、旧税制は税率こそ高いものの、住宅手当（HRA）、第80C条（LIC、PPFなど）、第80D条（医療保険）、住宅ローン利息の優遇措置など、幅広い控除が認められています。
60歳未満の居住者の場合、新税制の基礎免税額は₹4 lakh（40万ルピー）で、旧税制の₹2.5 lakh（25万ルピー）よりも高くなっています。さらに、標準控除額についても、旧税制では₹50,000のままですが、新税制では₹75,000に引き上げられています。
選択の数学：いつ切り替えるべきか
税務の専門家は、「万人に当てはまる正解」はないと指摘しています。判断の決め手となるのは、適用可能な控除の総額です。例えば、年収₹25 lakh（250万ルピー）の個人が、控除額の合計が約₹7.75 lakh（77.5万ルピー）である場合、どちらの税制を選んでも税額はほぼ同じ（約₹3,43,200）になります。
- 新税制を選ぶべきケース： 年収₹25 lakhの場合、控除額（HRA、80C、80Dなど）の合計が₹7.75 lakhの閾値を下回る場合。また、年収₹5 crore（5億ルピー）を超える高所得者にとっても非常に有利です。なぜなら、旧税制ではサーチャージ（追加税）が37%に達するのに対し、新税制では25%に抑えられているからです。
- 旧税制を選ぶべきケース： 上記の閾値を超える控除を申請できるような、多額の投資や支出がある場合。
2025-26年度の税率区分（スラブ）比較
適切な判断を下すために、納税者は税率区分の構造を慎重に比較する必要があります。
新税制の税率区分:
- ₹0 - ₹4 lakh: 非課税
- ₹4 - ₹8 lakh: 5%
- ₹8 - ₹12 lakh: 10%
- ₹12 - ₹16 lakh: 15%
- ₹16 - ₹20 lakh: 20%
- ₹20 - ₹24 lakh: 25%
- ₹24 lakh超: 30%
旧税制の税率区分:
- ₹0 - ₹2.5 lakh: 非課税
- ₹2.5 - ₹5 lakh: 5%
- ₹5 - ₹10 lakh: 20%
- ₹10 lakh超: 30%
重要な申告期限
旧税制を選択する場合、2026年7月31日の期限までに所得税確定申告（ITR）を行うことが不可欠です。この期限を過ぎて遅延申告を行った場合、旧税制を選択する権利を失い、デフォルトで新税制による申告を強制されることになります。
まとめ
- 閾値のルール： 高所得者の場合、控除と免税の合計が特定の数学的閾値（例：年収₹25 lakhの場合は約₹7.75 lakh）を超える場合にのみ、旧税制の方が有利になります。
- サーチャージの優位性： 年収₹5 croreを超える超富裕層にとって、新税制はサーチャージの上限が25%と低いため、大幅に効率的です。
- 期限の重要性： 旧税制を選択肢として維持するためには、2026年7月31日までに申告を行う必要があります。さもなければ、遅延申告では新税制が義務付けられます。