2025-26年度 ITR申告：旧税制 vs 新税制の比較
旧税制と新税制のどちらを選択するかは、もはやデフォルト設定に従うだけの問題ではありません。納税額を最小限に抑えるためには、精密な数学的アプローチが必要です。2026-27年度の賦課年度（Assessment Year）に向けて準備を進める給与所得者にとって、この決定は、低い税率と利用可能な控除との間の微妙なバランスにかかっています。
構造的な違いを理解する
両税制の根本的な違いはその理念にあります。新税制は簡素化を目的として設計されており、税率のスラブ（段階）は低く設定されていますが、ほとんどの免除措置が廃止されています。対照的に、旧税制は税率こそ高いものの、住宅手当（HRA）、第80C条（LIC、PPF）、第80D条（医療保険）、住宅ローン利息の控除など、幅広い控除を活用することができます。
60歳未満の居住者に適用される主な構造的違いは以下の通りです：
- 標準控除（Standard Deduction）: 新税制では標準控除額が75,000ルピーに引き上げられており、旧税制の50,000ルピーと比較して高くなっています。
- 基礎免税限度額: 新税制では40万ルピーを超える所得から課税が始まりますが、旧税制の限度額は25万ルピーです。
- サーチャージ（追加税）の上限: 年収5億ルピーを超える富裕層にとって、新税制は大幅に有利です。これは、旧税制では37%であったサーチャージの上限が、新税制では25%に抑えられているためです。
数学的な損益分岐点
専門家は、「万人に当てはまる唯一の正解」はないと指摘しています。例えば、年収127.5万ルピーの個人は、標準控除と利用可能なリベートを考慮すると、新税制の下では納税額がゼロになる可能性があります。
しかし、中・高所得者にとって最も重要な指標は「損益分岐点」です。年収25万ルピーの納税者を例に考えてみましょう：
- 納税者の総控除額（HRA、80Cなど）が約77.5万ルピーである場合、両税制における納税額は、セス（Cess）を含めて約343,200ルピーでほぼ同等になります。
- 総控除額が77.5万ルピーを超える場合、旧税制の方が節税効果が高くなる可能性が高いです。
- 控除額が77.5万ルピーを下回る場合、新税制の方が効率的な選択となります。
重要な期限と申告戦略
事業所得のない給与所得者の場合、個々の財務状況に基づいて毎年税制を選択できる柔軟性があります。しかし、タイミングが極めて重要です。旧税制を選択するには、2026年7月31日の期限までに所得税確定申告（ITR）を行う必要があります。
この期限を過ぎて遅延申告を行った場合、旧税制を選択する権利を失い、政府のデフォルト設定である新税制での申告を余儀なくされます。
主なポイント
- 閾値を計算する: 年収25万ルピーの場合、分岐点は総控除額が約77.5万ルピーとなる点です。これを超えると旧税制の方が有利になります。
- 高所得者は新税制の恩恵を受ける: 年収5億ルピーを超える個人は、サーチャージの上限が25%に引き下げられているため、新税制の下で大幅に節税できます。
- 期限に注意: 旧税制を適用するには2026年7月31日までに申告する必要があります。期限後の申告者は新税制に限定されます。