2025-26年度 ITR申告：旧税制における税額計算方法
2026-2027課税年度の確定申告シーズンが近づく中、インドの納税者は、デフォルトの新しい税制（new tax regime）を継続するか、旧税制（old regime）を選択するかという重要な決断を迫られています。新しい税制は税率が低く、免税額が大きい一方で、旧税制はさまざまな控除や免税を最大限に活用できる人々にとって、依然として強力な手段となります。
戦略的な選択：旧税制 vs 新税制
2025-26年度において、新しい税制がデフォルトの選択肢となっています。2026年7月31日の期限までに旧税制を明示的に選択しない場合、自動的に新しい税制に切り替わります。
両者の議論の分かれ目は、個人の投資状況にあります。新しい税制は、低い税率と高い基礎免税額を備えた簡素な設計になっています。しかし、生命保険、積立基金（provident funds）、医療保険など、第VI-A章に基づく多額の控除を活用できる個人にとっては、旧税制の方が経済的なメリットが大きい場合があります。これにより、課税対象となる総所得を大幅に抑えることが可能です。
旧税制の税率区分（Tax Slabs）を理解する
60歳未満の居住者に適用される旧税制の税率は、累進課税構造となっています。納税額を計算するには、純課税所得に対して以下の税率を適用する必要があります。
- ₹0 – ₹2.5 Lakh: 非課税
- ₹2.5 Lakh – ₹5 Lakh: 5%
- ₹5 Lakh – ₹10 Lakh: 20%
- Above ₹10 Lakh: 30%
なお、算出された税額の合計に対して、4%の保健・教育セス（Health and Education Cess）が適用されます。
ステップ・バイ・ステップ計算ガイド
正確な納税額を算出するために、以下の構造化された計算手順に従ってください。
- 純給与（Net Salary）の計算: 総給与から50,000ルピーの標準控除額を差し引きます。
- 総所得（GTI）の算出: 純給与に、預金利息、定期預金利息、配当金、賃貸収入などのその他の所得を加算します。
- 控除の適用: GTIから、適用可能な第VI-A章の控除額を差し引きます。一般的な控除には、Section 80C（最大15万ルピー）、NPSのためのSection 80CCD(1B)（最大5万ルピー）、医療保険のためのSection 80D、預金利息のためのSection 80TTAなどがあります。
- 純課税所得の決定: すべての控除後の残額が純課税所得となり、これに対して税率区分が適用されます。
正確な申告のための専門家のアドバイス
ClearTaxの創設者兼CEOであるArchit Gupta氏は、納税者はForm 16だけに頼らないよう助言しています。コンプライアンスを確保し、節税を最大化するために、以下の点に注意してください。
- AISおよびForm 26ASとの照合: 年次情報声明（AIS）およびForm 26ASを使用して、Form 16に記載されていない可能性のある利息などの所得源を特定してください。
- 書類の保管: 申請するすべての控除を裏付けるための、すべての領収書、証明書、銀行記録を確実に保管しておいてください。
- 条項の適用要件の確認: 80TTAや80TTBなどの特定の控除は、規定の条件をすべて満たしている場合にのみ申請してください。
まとめ
- 期限に関する注意: 旧税制を選択する場合は明示的に行う必要があります。そうしない場合、2026-27課税年度は新しい税制がデフォルトとなります。
- 控除の活用: 旧税制は、Section 80C、80D、およびNPSの控除を利用して課税ベースを減らすことができる納税者にとって最も効果的です。
- 確認の重要性: 差異を避け、すべての利息所得が報告されていることを確認するために、常に所得をForm 26ASおよびAISと照合してください。