旧税制 vs 新税制：2025-26年度の税負担を最小限に抑える方法
2025-26年度が近づく中、給与所得者は、従来の旧税制（Old Tax Regime）を維持するか、新税制（New Tax Regime）を選択するかという重要な決断を迫られています。現在は新税制がデフォルト（既定）となっていますが、誤った選択をすると税負担が大幅に増えてしまう可能性があります。
構造的な違いを理解する
両税制の根本的な違いは、税率と控除のトレードオフにあります。新税制は、税率（スラブレート）を低く設定する代わりに、ほとんどの免税措置や控除を放棄することを前提として設計されています。対照的に、旧税制は税率こそ高いものの、幅広い節税手段を利用することが可能です。
旧税制では、住宅手当（HRA）、第80C条（LIC、PPFなど）、第80D条（医療保険料）、および住宅ローンの利息などの恩恵を受けることができます。一方、新税制は手続きを簡素化しており、旧税制の免税額25万ルピーおよび標準控除5万ルピーに対し、新税制では基礎免税額が40万ルピーに引き上げられ、標準控除も7万5,000ルピーに増額されています。
計算：どちらの税制を選ぶべきか？
どちらの税制を選ぶかは、単に所得水準だけで決まるものではなく、控除額の大きさが鍵となります。専門家によれば、年収250万ルピーの納税者の場合、控除および免税の合計額が約77.5万ルピーであれば、どちらの税制を選んでも税負担はほぼ同じになります。
- 新税制を選ぶべきケース： 総控除額（HRA、80Cなど）が77.5万ルピーのしきい値を下回る場合。また、高所得者（5億ルピー超）にとっても非常に有利です。なぜなら、旧税制ではサーチャージ（追加税）が37%に達するのに対し、新税制では25%に抑えられているからです。さらに、標準控除と利用可能なリベート（税額控除）を考慮すると、課税所得が127.5万ルピーまでの個人は、実質的に税金がゼロになる可能性があります。
- 旧税制を選ぶべきケース： 損益分岐点（例：年収250万ルピーの場合は77.5万ルピー）を超える控除を受けられるような、多額の投資や支出がある場合。
税率スラブの比較概要
| 所得区分 (₹) | 新税制の税率 | 旧税制の税率 |
|---|---|---|
| 0 - 25万 | 非課税 | 非課税 |
| 25万 - 40万 | 非課税 | 5% |
| 40万 - 50万 | 5% | 5% |
| 50万 - 80万 | 5% | 20% |
| 80万 - 100万 | 10% | 20% |
| 100万 - 120万 | 10% | 30% |
| 240万超 | 30% | 30% |
コンプライアンスに関する重要な注意点
事業所得がない場合、個々の財務状況に基づいて、毎年どちらの税制にするかを柔軟に選択できます。ただし、タイミングが極めて重要です。旧税制を選択する場合は、2026年7月31日の期限までに所得税申告書（ITR）を提出しなければなりません。この期限を過ぎて遅延申告を行った場合、政府のデフォルト設定である新税制が強制的に適用されます。
まとめ
- 損益分岐点のルール： どちらを選ぶかは、総控除額（HRA、80C、80Dなど）が、新税制の低い税率を相殺するために必要なしきい値を超えるかどうかによって決まります。
- 高所得者へのメリット： 新税制は、最大サーチャージが37%から25%に引き下げられているため、年収5億ルピーを超える層にとって大幅にコスト効率が高くなります。
- 期限の重要性： 旧税制を選択するには、2026年7月31日までに申告を行う必要があります。期限後の申告者は、新税制のみに制限されます。