2025-26年度における旧所得税制度での税額計算方法
2026-27年度の所得税確定申告（ITR）の期限が近づくにつれ、納税者は、デフォルトの新しい制度（new regime）を維持するか、旧制度（old regime）を選択するかという重要な決断を迫られています。新しい制度は税率が低い一方で、旧制度は控除を最大限に活用して課税対象所得を抑えることができる人々にとって、依然として強力な手段となります。
旧税制：税率区分と構造
60歳未満の居住者に適用される旧税制は、累進的な税率区分（slab structure）を採用しています。基礎控除額が高い新しい制度とは異なり、旧制度は税負担を軽減するために、特定の投資に関連した控除に大きく依存しています。
旧制度に適用される税率区分は以下の通りです：
- ₹0 – ₹2.5 Lakh: 非課税
- ₹2.5 Lakh – ₹5 Lakh: 5%
- ₹5 Lakh – ₹10 Lakh: 20%
- ₹10 Lakh超: 30%
ステップ別：税額計算プロセス
旧制度における納税額を決定するには、単に総給与を見るだけでは不十分です。さまざまな所得項目と控除額を加減算する体系的なプロセスに従う必要があります。
- 純給与（Net Salary）の計算: 総給与所得から、標準控除額の₹50,000を差し引きます。
- 総所得（GTI）の算出: 純給与に、預金口座の利息、定期預金（FD）の利息、配当、または賃貸収入などのその他の所得を加算します。
- 第VI章Aに基づく控除（Chapter VI-A Deductions）の適用: 適格な控除額を差し引き、純課税所得（Net Taxable Income）を算出します。主な項目は以下の通りです：
- Section 80C: LIC、PPF、ELSSなどの投資。
- Section 80CCD(1B): NPSに対する追加控除。
- Section 80D: 健康保険料。
- Section 80TTA: 預金口座の利息。
- 税率区分の適用: 算出された純課税所得に各税率を適用し、最終的な金額に4%の健康・教育セス（Health & Education Cess）を加算します。
ケーススタディ：年収₹20 Lakhの場合の税額計算
控除の影響を理解するために、年収₹20,00,000の個人の例を考えてみましょう。
- 総所得（GTI）: 給与、預金利息₹15,000、定期預金（FD）利息₹35,000を合算すると、GTIは₹20,00,000となります。
- 控除合計: 80Cで₹1,50,000、NPSで₹50,000、80Dで₹25,000、80TTAで₹10,000を適用すると、控除合計は₹2,35,000です。
- 純課税所得: これにより、課税対象額は₹17,65,000となります。
- 最終的な納税額: 各税率区分に基づき計算された税額の合計は₹3,42,000です。これに4%のセス（₹13,680）を加えると、最終的な納税額は₹3,55,680となります。
正確な申告のための専門家のアドバイス
ClearTaxの創設者兼CEOであるArchit Gupta氏は、納税者はForm 16だけに頼らないよう助言しています。コンプライアンスを確保し、節税を最大化するために、特に利息所得については、Form 26ASおよび年次情報声明（AIS）を使用して所得を照合すべきです。さらに、税務署による調査を避けるため、申請するすべての控除について、領収書や銀行記録などの適切な証明書類を常に保管しておいてください。
主なポイント
- デフォルトの切り替え: 2026年7月31日の期限までに手動で旧制度を選択しない場合、自動的に新しい税制に移行されます。
- 控除の重要性: 旧制度のメリットは、Section 80C、80D、およびその他の項目でいかに高い控除を申請できるかに完全にかかっています。
- 照合の重要性: すべての利息および配当所得が正確に報告されていることを確認するため、常にForm 16をAISおよびForm 26ASと照合してください。