如何计算 2025-26 财年旧版所得税制度下的税款
随着 2026-27 评估年度所得税申报 (ITR) 截止日期的临近，纳税人面临着一个关键决策：是坚持使用默认的新制度，还是选择旧制度。虽然新制度的税率较低，但对于那些能够通过最大限度利用扣除额来降低应纳税所得额的人来说，旧制度仍然是一个强有力的工具。
旧版税制：税率档位与结构
对于 60 岁以下的居民个人，旧版税制遵循累进税率档位结构。与提供更高基本免税额的新制度不同，旧制度严重依赖特定的投资相关扣除额来减轻税收负担。
旧版税制的适用税率档位如下：
- ₹0 – 25 万卢比： 免税
- 25 万 – 50 万卢比： 5%
- 50 万 – 100 万卢比： 20%
- 100 万卢比以上： 30%
分步税款计算流程
要确定您在旧制度下的纳税义务，不能仅仅看您的总薪资。您必须遵循一个系统化的流程，对各种收入组成部分和扣除额进行加减计算。
- 计算净薪资： 从您的总薪资收入开始，减去 50,000 卢比的标准扣除额。
- 计算总收入 (GTI)： 在净薪资的基础上，加上其他来源的收入，例如储蓄账户利息、定期存款 (FD) 利息、股息或租金收入。
- 应用第六章 A (Chapter VI-A) 扣除额： 减去符合条件的扣除额，得出您的净应纳税所得额。关键条款包括：
- Section 80C： 如 LIC、PPF 或 ELSS 等投资。
- Section 80CCD(1B)： NPS 的额外扣除额。
- Section 80D： 健康保险保费。
- Section 80TTA： 储蓄账户利息。
- 应用税率档位： 将百分比税率应用于计算出的净应纳税所得额，并在最终金额中加上 4% 的健康与教育附加税 (Health & Education Cess)。
案例研究：计算 200 万卢比薪资的税款
为了了解扣除额的影响，请考虑一位年收入为 ₹20,00,000 的个人。
- 总收入 (GTI)： 在计入薪资、15,000 卢比的储蓄利息和 35,000 卢比的定期存款 (FD) 利息后，GTI 为 ₹20,00,000。
- 总扣除额： 通过在 80C 下申报 ₹1,50,000、在 NPS 下申报 ₹50,000、在 80D 下申报 ₹25,000 以及在 80TTA 下申报 ₹10,000，总扣除额为 ₹2,35,000。
- 净应纳税所得额： 这使得应纳税金额为 ₹17,65,000。
- 最终纳税义务： 按税率档位计算的总税额为 ₹3,42,000。加上 4% 的附加税 (₹13,680) 后，总纳税义务为 ₹3,55,680。
准确申报的专家建议
ClearTax 的创始人兼首席执行官 Archit Gupta 建议纳税人不要仅仅依赖 Form 16。为了确保合规并实现收益最大化，纳税人应使用 Form 26AS 和年度信息声明 (AIS) 来交叉核对收入，特别是利息收入。此外，务必为所申报的每一项扣除额保留充分的证明文件，如收据和银行记录，以避免税务部门的审查。
核心要点
- 默认切换： 如果您未在 2026 年 7 月 31 日截止日期前手动选择旧制度，您将自动转入新税制。
- 扣除额的重要性： 旧制度的优势完全取决于您在 Section 80C、80D 等条款下申请高额扣除的能力。
- 核实至关重要： 务必将 Form 16 与 AIS 和 Form 26AS 进行交叉核对，以确保所有利息和股息收入均已准确申报。