วิธีคำนวณภาษีภายใต้ระบบภาษีเงินได้แบบเก่า สำหรับปีงบประมาณ 2025-26
เมื่อใกล้ถึงกำหนดการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ (ITR) สำหรับปีประเมิน 2026-27 ผู้เสียภาษีต้องเผชิญกับการตัดสินใจครั้งสำคัญว่าจะใช้ระบบใหม่ที่เป็นค่าเริ่มต้น หรือจะเลือกใช้ระบบเก่า แม้ว่าระบบใหม่จะมีอัตราภาษีที่ต่ำกว่า แต่ระบบเก่ายังคงเป็นเครื่องมือที่มีประสิทธิภาพสำหรับผู้ที่สามารถใช้สิทธิลดหย่อนภาษีได้อย่างเต็มที่เพื่อลดเงินได้สุทธิที่ต้องเสียภาษี
ระบบภาษีแบบเก่า: อัตราภาษีและโครงสร้าง
สำหรับบุคคลธรรมดาที่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศและมีอายุต่ำกว่า 60 ปี ระบบภาษีแบบเก่าจะใช้โครงสร้างอัตราภาษีแบบก้าวหน้า ซึ่งแตกต่างจากระบบใหม่ที่มีการยกเว้นภาษีขั้นพื้นฐานที่สูงกว่า โดยระบบเก่าจะเน้นการใช้สิทธิลดหย่อนที่เชื่อมโยงกับการลงทุนเฉพาะด้านเพื่อลดภาระภาษี
อัตราภาษีที่ใช้สำหรับระบบเก่ามีดังนี้:
- ₹0 – ₹2.5 แสนรูปี: ยกเว้น
- ₹2.5 แสนรูปี – ₹5 แสนรูปี: 5%
- ₹5 แสนรูปี – ₹10 แสนรูปี: 20%
- มากกว่า ₹10 แสนรูปี: 30%
ขั้นตอนการคำนวณภาษีแบบทีละขั้นตอน
ในการคำนวณภาระภาษีภายใต้ระบบเก่า คุณไม่สามารถดูเพียงแค่เงินเดือนรวมได้ แต่ต้องดำเนินการตามกระบวนการที่เป็นระบบ ทั้งการบวกและหักส่วนประกอบของรายได้และรายการลดหย่อนต่างๆ
- คำนวณเงินเดือนสุทธิ: เริ่มจากรายได้รวมจากเงินเดือน แล้วหักค่าลดหย่อนมาตรฐานจำนวน ₹50,000
- คำนวณรายได้รวม (Gross Total Income - GTI): นำรายได้จากแหล่งอื่น เช่น ดอกเบี้ยเงินฝากออมทรัพย์, ดอกเบี้ยเงินฝากประจำ (FD), เงินปันผล หรือรายได้จากการเช่า มาบวกเพิ่มกับเงินเดือนสุทธิของคุณ
- ใช้สิทธิลดหย่อนตามหมวด VI-A: หักรายการลดหย่อนที่เข้าเงื่อนไขเพื่อหาเงินได้สุทธิที่ต้องเสียภาษี โดยมาตราสำคัญ ได้แก่:
- Section 80C: การลงทุน เช่น LIC, PPF หรือ ELSS
- Section 80CCD(1B): สิทธิลดหย่อนเพิ่มเติมสำหรับ NPS
- Section 80D: เบี้ยประกันสุขภาพ
- Section 80TTA: ดอกเบี้ยเงินฝากออมทรัพย์
- ใช้อัตราภาษีตามขั้นบันได: นำอัตราภาษีร้อยละมาคำนวณจากเงินได้สุทธิที่ต้องเสียภาษี และบวกค่าธรรมเนียมเพื่อการศึกษาและสาธารณสุข (Health & Education Cess) อีก 4% เข้ากับยอดรวมสุดท้าย
กรณีศึกษา: การคำนวณภาษีสำหรับเงินเดือน ₹20 แสนรูปี
เพื่อให้เห็นภาพผลกระทบของการลดหย่อนภาษี ลองพิจารณากรณีบุคคลที่มีรายได้ ₹20,00,000 ต่อปี
- รายได้รวม (GTI): หลังจากรวมเงินเดือน, ดอกเบี้ยออมทรัพย์ ₹15,000 และดอกเบี้ยเงินฝากประจำ ₹35,000 แล้ว รายได้รวมจะอยู่ที่ ₹20,00,000
- ยอดลดหย่อนรวม: เมื่อใช้สิทธิลดหย่อน ₹1,50,000 ภายใต้ 80C, ₹50,000 ภายใต้ NPS, ₹25,000 ภายใต้ 80D และ ₹10,000 ภายใต้ 80TTA ยอดลดหย่อนรวมคือ ₹2,35,000
- เงินได้สุทธิที่ต้องเสียภาษี: จะเหลือยอดเงินได้ที่ต้องเสียภาษีจำนวน ₹17,65,000
- ภาระภาษีสุดท้าย: ภาษีรวมที่คำนวณตามขั้นบันไดคือ ₹3,42,000 เมื่อบวกค่าธรรมเนียม (cess) 4% (₹13,680) จะทำให้มีภาระภาษีรวมทั้งสิ้น ₹3,55,680
เคล็ดลับจากผู้เชี่ยวชาญเพื่อการยื่นภาษีที่ถูกต้อง
Archit Gupta ผู้ก่อตั้งและ CEO ของ ClearTax แนะนำว่าผู้เสียภาษีไม่ควรพึ่งพาเพียงแค่ Form 16 เท่านั้น เพื่อให้มั่นใจว่าปฏิบัติถูกต้องตามกฎหมายและประหยัดภาษีได้สูงสุด ผู้เสียภาษีควรตรวจสอบรายได้ซ้ำโดยใช้ Form 26AS และ Annual Information Statement (AIS) โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับรายได้จากดอกเบี้ย นอกจากนี้ ควรเก็บรักษาเอกสารประกอบที่เพียงพอ เช่น ใบเสร็จรับเงินและบันทึกธนาคาร สำหรับทุกรายการลดหย่อนที่ใช้สิทธิ เพื่อหลีกเลี่ยงการถูกตรวจสอบจากกรมสรรพากร
สรุปประเด็นสำคัญ
- การเปลี่ยนระบบอัตโนมัติ: หากคุณไม่เลือกใช้ระบบเก่าด้วยตนเองภายในกำหนดการวันที่ 31 กรกฎาคม 2026 คุณจะถูกเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบใหม่โดยอัตโนมัติ
- ความสำคัญของการลดหย่อน: ประโยชน์ของระบบเก่าขึ้นอยู่กับความสามารถของคุณในการใช้สิทธิลดหย่อนสูงๆ ภายใต้ Section 80C, 80D และมาตราอื่นๆ
- การตรวจสอบเป็นสิ่งสำคัญ: ควรตรวจสอบ Form 16 ร่วมกับ AIS และ Form 26AS เสมอ เพื่อให้แน่ใจว่ารายได้จากดอกเบี้ยและเงินปันผลทั้งหมดได้รับการรายงานอย่างถูกต้อง