ITR 申报指南：如何在旧税制和新税制下实现零税负

随着纳税人开始为即将到来的申报季做准备，了解税收减免的细微差别可能会决定你是面临高额税单还是实现零税负。虽然许多人会将基本免税额与免税收入混淆，但实现“零税负”的真正机制在于第 87A 条减免 (Section 87A rebate)。

理解第 87A 条减免

第 87A 条减免是《所得税法》中的一项条款，为总收入低于特定阈值的居民个人提供税收减免。需要注意的是，该减免是在根据适用税率档次计算出税额之后，但在加入附加税 (cess) 之前应用的。

你获得的减免金额完全取决于你选择哪种税制。在旧税制下，应纳税所得额在 50 万卢比以内的纳税人可以获得高达 12,500 卢比的减免。相反，新税制提供了更显著的福利，允许总收入高达 120 万卢比的个人申请高达 60,000 卢比的减免，从而有效地将其税负降至零。

新税制：更高的限额与边际减免

由于具有更高的减免门槛，新税制变得越来越具有吸引力。例如，如果一个人的总应纳税所得额为 90 万卢比，尽管超过了 40 万卢比的基本免税额，但得益于第 87A 条减免，他们将无需缴纳任何税款。

新税制的一个关键特征是“边际减免 (Marginal Relief)”。这为收入略高于 120 万卢比阈值的纳税人提供了一个安全网。边际减免确保应纳税额不会高于收入超过 120 万卢比的部分。这项保护适用于总应纳税所得额不超过 12,70,588 卢比的情况。如果你的收入超过了这个特定限额，边际减免将不再适用，你必须按照税率档次缴纳全额税款。

对比分析：旧税制 vs. 新税制

在不同税制之间做出选择通常取决于你利用扣除额的能力。在旧税制下，纳税人可以利用第 80C 条扣除（最高 15 万卢比）和其他豁免额，将应纳税所得额降至 50 万卢比的水平，从而申请 12,500 卢比的减免。

在新税制下，标准扣除额已增加至 ₹75,000，实现零税收的路径也变得更加宽广，收入水平最高可达 120 万卢比。然而，纳税人必须保持谨慎：新税制下的第 87A 条税收减免不适用于按特殊税率征税的收入，例如资本利得或彩票奖金。同样，在旧税制下，根据第 112A 条，针对股票或股票型基金产生的长期资本利得，无法申请该税收减免。

核心要点