ITR 申报指南：如何根据第 87A 条减免政策实现零税收

随着评估期的临近，许多受薪纳税人都在寻找优化税收负担的方法。了解旧税制与新税制之间的细微差别，特别是通过第 87A 条减免政策，可能决定了你是需要缴纳巨额税款，还是能够实现零税收负担。

理解第 87A 条减免政策

纳税人中一个常见的误解是将基本免税额度与“零税收”门槛混为一谈。基本免税额度决定了你开始缴纳税款的收入水平，而第 87A 条减免政策则是一种机制，如果你的总收入低于某些规定的限额，该机制将完全抵消你的税收负担。

在当前的框架下，首先根据适用的税率档次计算税额，然后从该金额中扣除减免额。这确保了如果中等收入者的收入在减免门槛之内，就不会承担税收负担。

新税制与旧税制下的零税收对比

根据你为 2025-26 财年选择的税制不同，申请零税收的门槛也会有显著差异。

新税制： 新税制提供了更高的税收减免门槛。总收入在 ₹12 lakh（120 万卢比）以内的个人可以申请高达 ₹60,000（6 万卢比）的减免。例如，如果一个人的总应纳税收入为 ₹9 lakh（90 万卢比），从技术上讲，他们需要根据税率档次缴纳税款，但第 87A 条减免将使该税收负担降至零。

旧税制： 旧税制的限制性更强。只有总应纳税收入不超过 ₹5 lakh（50 万卢比）的居民个人才能享受减免。在这种情况下，最高减免额为 ₹12,500，从而有效地使收入在 ₹5 lakh 水平的人实现零税收负担。

边际减免：对高收入者的保护

新税制最关键的特性之一是“边际减免”（Marginal Relief）。其设计目的是为了保护那些收入略高于 ₹12 lakh 减免门槛的纳税人。

如果没有边际减免，年收入略高于 120 万卢比的个人，最终缴纳的税款可能会超过其超过限额部分的额外收入。边际减免确保应纳税额被限制在收入超过 120 万卢比的具体金额之内。然而，需要注意的是，只有当总应纳税所得额低于 12,70,588 卢比时，该减免才适用。

重要限制与未来变化

纳税人必须保持谨慎，因为第 87A 条的税收减免并不适用于所有类型的收入。在新税制下，该减免不能用于按特殊税率征税的收入，例如资本利得或彩票奖金。同样，在旧税制下，不能针对根据第 112A 条从股票或股票型基金中产生的长期资本利得 (LTCG) 申请减免。

展望未来，纳税人应注意，1961 年《所得税法》中的第 87A 条将被 2025 年《所得税法》中的第 156 条取代，该变更将于 2026 年 4 月 1 日起生效。

核心要点