ITR 신고 가이드: 87A조 공제를 통해 세금 0원을 적용받는 방법

과세 기간이 다가옴에 따라, 많은 급여 소득자들이 세금 부담을 최적화할 방법을 찾고 있습니다. 특히 87A조 공제를 통해 구세제와 신세제의 미묘한 차이를 이해하는 것은 상당한 세금을 납부하느냐, 아니면 세금 부담을 0원으로 만드느냐를 결정짓는 중요한 요소가 될 수 있습니다.

87A조 공제 이해하기

납세자들이 흔히 하는 오해 중 하나는 기본 면세 한도와 "세금 0원" 기준점을 혼동하는 것입니다. 기본 면세 한도는 세금을 납부하기 시작하는 소득 수준을 결정하는 반면, 87A조 공제는 총소득이 규정된 특정 한도 미만일 경우 세금 부담을 완전히 상쇄해 주는 메커니즘입니다.

현재 체계에서는 먼저 적용되는 세율 구간에 따라 세금을 계산한 다음, 해당 금액에서 공제액을 차감합니다. 이를 통해 중산층 소득자가 구제 한도 내의 소득을 올릴 경우 세금 부담을 지지 않도록 보장합니다.

신세제 vs 구세제: 세금 0원 적용 비교

세금 0원을 적용받기 위한 기준은 2025-26 회계연도에 어떤 세제를 선택하느냐에 따라 크게 달라집니다.

신세제: 신세제는 세금 감면을 위한 훨씬 높은 기준을 제공합니다. 총소득이 ₹12 lakh 이하인 개인은 최대 ₹60,000까지 공제를 받을 수 있습니다. 예를 들어, 개인의 총 과세 대상 소득이 ₹9 lakh인 경우, 기술적으로는 세율 구간에 따라 세금을 납부해야 하지만, 87A조 공제를 통해 해당 세금 부담이 0원으로 줄어듭니다.

구세제: 구세제는 더 제한적입니다. 공제는 총 과세 대상 소득이 ₹5 lakh를 초과하지 않는 거주자 개인에게만 적용됩니다. 이 경우 적용 가능한 최대 공제액은 ₹12,500이며, 소득이 ₹5 lakh인 경우 실질적으로 세금 부담을 0원으로 만들어 줍니다.

한계 구제(Marginal Relief): 고소득자를 위한 보호 장치

신세제의 가장 중요한 특징 중 하나는 "한계 구제(Marginal Relief)"입니다. 이는 소득이 ₹12 lakh 공제 기준을 약간 초과하는 납세자를 보호하기 위해 설계되었습니다.

한계 완화(marginal relief)가 없다면, 120만 루피를 약간 상회하는 소득을 올리는 개인은 한도를 초과하여 얻은 추가 소득보다 더 많은 세금을 내게 될 수도 있습니다. 한계 완화는 납부할 세금이 소득이 120만 루피를 초과하는 정확한 금액만큼으로 제한되도록 보장합니다. 하지만 이 완화 조치는 총 과세 대상 소득이 1,270,588루피 미만인 경우에만 적용된다는 점에 유의해야 합니다.

중요한 제한 사항 및 향후 변경 사항

납세자는 주의해야 합니다. 87A조 환급(rebate)은 모든 유형의 소득에 보편적으로 적용되는 것이 아니기 때문입니다. 신규 제도(new regime) 하에서 환급은 자본 이득이나 복권 당첨금과 같이 특수 세율이 적용되는 소득에는 적용될 수 없습니다. 마찬가지로, 기존 제도(old regime) 하에서는 112A조에 따른 주식 또는 주식형 펀드에서 발생하는 장기 자본 이득(LTCG)에 대해 환급을 청구할 수 없습니다.

향후 계획과 관련하여, 납세자는 1961년 소득세법의 87A조가 2026년 4월 1일부터 발효되는 2025년 소득세법의 156조로 대체될 예정임을 유의해야 합니다.

핵심 요약