ITR 신고 가이드: 제87A조에 따른 무세(Zero Tax) 혜택 받는 법

세금 부담을 최소화하려는 납세자에게는 신규 및 기존 세율 체계(tax regimes)의 미묘한 차이를 이해하는 것이 매우 중요합니다. 많은 이들이 기본 면세 한도와 비과세 소득을 혼동하곤 하지만, 세금을 전혀 내지 않는 진정한 비결은 제87A조 리베이트(rebate)에 있습니다.

제87A조 리베이트 이해하기

제87A조 리베이트는 총 과세 대상 소득이 특정 임계값 미만인 거주 개인에게 세금 감면 혜택을 제공하기 위해 설계된 제도입니다. 중요한 점은 이 리베이트가 적용 가능한 세율 구간에 따라 세금이 계산된 이후에 적용되지만, 보건 및 교육세(health and education cess)가 가산되기 전에 적용된다는 것입니다.

본질적으로, 소득이 규정된 한도 내에 있다면 이 리베이트는 계산된 납부 세액을 0으로 줄여줍니다. 이는 기본 면세 한도와는 다릅니다. 예를 들어, 신규 체계에서 기본 면세 한도는 ₹4 lakh이지만, 리베이트를 통해 훨씬 더 높은 소득 수준에서도 세금 없이 유지될 수 있습니다.

무세(Zero Tax) 한도: 신규 vs. 기존 세율 체계

2025-26 회계연도에 어떤 세율 체계를 선택하느냐에 따라 "무세" 상태의 자격 요건이 크게 달라집니다.

한계 완화(Marginal Relief): 고소득자를 위한 안전망

신규 세율 체계의 가장 중요한 특징 중 하나는 "한계 완화(marginal relief)"입니다. 이는 소득이 ₹12 lakh 임계값을 약간 초과하는 납세자를 보호하기 위해 설계되었으며, 추가 소득에 비해 불균형적으로 높은 세액으로 인해 부당한 불이익을 받지 않도록 보장합니다.

총 과세 대상 소득이 ₹12,70,588 미만인 경우, 한계 완화(marginal relief) 규칙에 따라 납부할 세액은 소득이 ₹12 lakh를 초과하는 정확한 금액만큼으로 제한됩니다. 예를 들어, 과세 대상 소득이 ₹12,02,000인 경우, 계산된 세액 전체를 납부하는 대신 완화 메커니즘을 통해 세액이 단 ₹2,000로 제한됩니다. 하지만 소득이 ₹12,70,588를 초과하면 이 한계 완화 혜택은 더 이상 적용되지 않습니다.

주요 제한 사항 및 변경 사항

납세자는 주의해야 합니다. Section 87A 리베이트는 모든 유형의 소득에 보편적으로 적용되는 것이 아니기 때문입니다. 새로운 제도(new regime) 하에서는 자본 이득(capital gains)이나 복권 당첨금과 같이 특수 세율이 적용되는 소득에 대해서는 리베이트를 신청할 수 없습니다. 기존 제도(old regime)는 더 유연하지만, Section 112A에 따른 주식 또는 주식형 펀드에서 발생하는 장기 자본 이득(LTCG)에는 리베이트를 적용할 수 없습니다.

향후 납세자는 1961년 소득세법(Income Tax Act, 1961)의 Section 87A가 2026년 4월 1일부터 시행되는 2025년 소득세법(Income Tax Act, 2025)의 Section 156으로 대체될 예정임을 유의해야 합니다.

핵심 요약