Panduan Pelaporan ITR: Cara Mengklaim Kewajiban Pajak Nol di Bawah Pasal 87A
Memahami nuansa dari rezim pajak baru dan lama sangat penting bagi wajib pajak yang bertujuan untuk meminimalkan beban pajak mereka. Meskipun banyak yang menyamakan batas pengecualian dasar dengan pendapatan bebas pajak, rahasia sebenarnya untuk membayar pajak nol terletak pada potongan (rebate) Pasal 87A.
Memahami Potongan (Rebate) Pasal 87A
Potongan Pasal 87A adalah mekanisme yang dirancang untuk memberikan keringanan pajak kepada individu penduduk yang total pendapatan kena pajaknya berada di bawah ambang batas tertentu. Penting untuk dicatat bahwa potongan ini diterapkan setelah pajak dihitung sesuai dengan lapisan (slab) yang berlaku, tetapi sebelum penambahan cess kesehatan dan pendidikan.
Pada dasarnya, potongan ini mengurangi kewajiban pajak yang dihitung menjadi nol, asalkan pendapatan Anda tetap berada dalam batas yang ditentukan. Hal ini berbeda dengan batas pengecualian dasar; misalnya, di bawah rezim baru, pengecualian dasar adalah ₹4 lakh, tetapi potongan ini memungkinkan tingkat pendapatan yang jauh lebih tinggi tetap bebas pajak.
Batas Pajak Nol: Rezim Baru vs. Lama
Kelayakan untuk status "pajak nol" berbeda secara signifikan tergantung pada rezim mana yang Anda pilih untuk Tahun Fiskal 2025-26:
- Rezim Pajak Baru: Rezim ini menawarkan keringanan yang jauh lebih luas. Individu dengan total pendapatan hingga ₹12 lakh dapat mengklaim potongan hingga ₹60.000. Ini secara efektif berarti jika pendapatan kena pajak Anda adalah ₹12 lakh atau kurang, kewajiban pajak Anda menjadi nihil.
- Rezim Pajak Lama: Keringanan di bawah rezim lama lebih konservatif. Potongan hingga ₹12.500 tersedia, tetapi hanya berlaku bagi individu yang total pendapatan kena pajaknya tidak melebihi ₹5 lakh.
Keringanan Marginal (Marginal Relief): Jaring Pengaman bagi Penghasilan Lebih Tinggi
Salah satu fitur paling krusial dari rezim pajak baru adalah "marginal relief" (keringanan marginal). Ini dirancang untuk melindungi wajib pajak yang pendapatannya sedikit melebihi ambang batas ₹12 lakh, guna memastikan mereka tidak dihukum secara tidak adil oleh jumlah pajak yang tidak proporsional dibandingkan dengan pendapatan tambahan mereka.
Jika total penghasilan kena pajak Anda di bawah ₹12,70,588, aturan keringanan marginal (marginal relief) memastikan bahwa pajak yang Anda bayar dibatasi tepat pada jumlah selisih penghasilan Anda yang melebihi ₹12 lakh. Sebagai contoh, jika penghasilan kena pajak Anda adalah ₹12,02,000, alih-alih membayar seluruh pajak yang dihitung, mekanisme keringanan tersebut akan membatasi pajak Anda hanya sebesar ₹2,000. Namun, setelah penghasilan melebihi ₹12,70,588, keringanan marginal ini tidak lagi tersedia.
Pembatasan dan Perubahan Penting
Wajib pajak harus berhati-hati, karena potongan pajak (rebate) Pasal 87A tidak berlaku secara universal untuk semua jenis penghasilan. Di bawah rezim baru, potongan pajak tidak dapat diklaim terhadap penghasilan yang dikenakan tarif khusus, seperti keuntungan modal (capital gains) atau kemenangan lotre. Di bawah rezim lama, meskipun lebih fleksibel, potongan pajak tidak dapat diterapkan terhadap keuntungan modal jangka panjang (LTCG) dari saham ekuitas atau dana berorientasi ekuitas berdasarkan Pasal 112A.
Ke depannya, wajib pajak perlu mencatat bahwa Pasal 87A dari Undang-Undang Pajak Penghasilan tahun 1961, akan digantikan oleh Pasal 156 dari Undang-Undang Pajak Penghasilan tahun 2025, yang berlaku mulai 1 April 2026.
Poin-Poin Penting
- Keuntungan Rezim Baru: Anda dapat mencapai kewajiban pajak nol di bawah rezim baru untuk total penghasilan hingga ₹12 lakh melalui potongan pajak sebesar ₹60,000.
- Batasan Rezim Lama: Rezim lama hanya memberikan manfaat pajak nol bagi mereka dengan total penghasilan kena pajak hingga ₹5 lakh.
- Manfaat Keringanan Marginal: Di bawah rezim baru, keringanan marginal melindungi wajib pajak dengan penghasilan hingga ₹12,70,588 agar tidak membayar pajak berlebih saat mereka sedikit melewati ambang batas ₹12 lakh.