ITR ഫയലിംഗ് ഗൈഡ്: സെക്ഷൻ 87A പ്രകാരം എങ്ങനെ പൂജ്യം നികുതി ബാധ്യത (Zero Tax Liability) അവകാശപ്പെടാം

നികുതി ഭാരം കുറയ്ക്കാൻ ആഗ്രഹിക്കുന്ന നികുതിദായകർക്ക് പുതിയതും പഴയതുമായ ടാക്സ് റെജിമുകളുടെ (tax regimes) വ്യത്യാസങ്ങൾ മനസ്സിലാക്കുന്നത് വളരെ പ്രധാനമാണ്. അടിസ്ഥാന നികുതി ഒഴിവാക്കൽ പരിധിയും (basic exemption limit) നികുതിയില്ലാത്ത വരുമാനവും തമ്മിൽ പലരും തെറ്റിദ്ധരിക്കാറുണ്ട്, എന്നാൽ പൂജ്യം നികുതി അടയ്ക്കുന്നതിനുള്ള യഥാർത്ഥ രഹസ്യം സെക്ഷൻ 87A റീബേറ്റിലാണ് (rebate) അടങ്ങിയിരിക്കുന്നത്.

സെക്ഷൻ 87A റീബേറ്റ് മനസ്സിലാക്കാം

നിശ്ചിത പരിധിയിൽ താഴെ ആകെ നികുതി വിധേയമായ വരുമാനമുള്ള റെസിഡന്റ് വ്യക്തികൾക്ക് നികുതി ആശ്വാസം നൽകുന്നതിനായി രൂപകൽപ്പന ചെയ്തിട്ടുള്ള ഒരു സംവിധാനമാണ് സെക്ഷൻ 87A റീബേറ്റ്. ബാധകമായ സ്ലാബുകൾ (slabs) അനുസരിച്ച് നികുതി കണക്കാക്കിയ ശേഷം, എന്നാൽ ഹെൽത്ത് ആൻഡ് എഡ്യൂക്കേഷൻ സെസ്സ് (health and education cess) ചേർക്കുന്നതിന് മുമ്പ് ആണ് ഈ റീബേറ്റ് നൽകുന്നത് എന്നത് ശ്രദ്ധേയമാണ്.

ചുരുക്കത്തിൽ, നിങ്ങളുടെ വരുമാനം നിശ്ചിത പരിധിക്കുള്ളിലാണെങ്കിൽ, ഈ റീബേറ്റ് നിങ്ങളുടെ കണക്കാക്കിയ നികുതി ബാധ്യത പൂജ്യമാക്കി മാറ്റുന്നു. ഇത് അടിസ്ഥാന നികുതി ഒഴിവാക്കൽ പരിധിയിൽ (basic exemption limit) നിന്നും വ്യത്യസ്തമാണ്; ഉദാഹരണത്തിന്, പുതിയ റെജിമിന് കീഴിൽ അടിസ്ഥാന നികുതി ഒഴിവാക്കൽ പരിധി ₹4 ലക്ഷമാണ്, എന്നാൽ റീബേറ്റ് വഴി ഇതിലും ഉയർന്ന വരുമാനമുള്ളവർക്കും നികുതിയില്ലാതെ ഇരിക്കാൻ സാധിക്കും.

പൂജ്യം നികുതി പരിധികൾ: പുതിയതും പഴയതുമായ റെജിമുകൾ തമ്മിൽ

2025-26 സാമ്പത്തിക വർഷത്തേക്ക് നിങ്ങൾ ഏത് റെജിമെൻ ആണ് തിരഞ്ഞെടുക്കുന്നത് എന്നതിനെ ആശ്രയിച്ച് "പൂജ്യം നികുതി" (zero tax) പദവിയിലേക്കുള്ള യോഗ്യതയിൽ വലിയ വ്യത്യാസമുണ്ട്:

• പുതിയ ടാക്സ് റെജിം (New Tax Regime): ഈ റെജിം കൂടുതൽ ആശ്വാസം നൽകുന്നു. ₹12 ലക്ഷം വരെയുള്ള ആകെ വരുമാനമുള്ള വ്യക്തികൾക്ക് ₹60,000 വരെ റീബേറ്റ് അവകാശപ്പെടാം. ഇതിനർത്ഥം നിങ്ങളുടെ നികുതി വിധേയമായ വരുമാനം ₹12 ലക്ഷമോ അതിൽ താഴെയോ ആണെങ്കിൽ, നിങ്ങളുടെ നികുതി ബാധ്യത പൂജ്യമായിരിക്കും എന്നാണ്.
• പഴയ ടാക്സ് റെജിം (Old Tax Regime): പഴയ റെജിമിന് കീഴിലുള്ള ആശ്വാസം താരതമ്യേന കുറവാണ്. ₹12,500 വരെ റീബേറ്റ് ലഭ്യമാണ്, എന്നാൽ ഇത് ആകെ നികുതി വിധേയമായ വരുമാനം ₹5 ലക്ഷം കവിയാത്ത വ്യക്തികൾക്ക് മാത്രമേ ബാധകമാകൂ.

മാർജിനൽ റിലീഫ് (Marginal Relief): ഉയർന്ന വരുമാനക്കാർക്കുള്ള സുരക്ഷാ കവചം

പുതിയ ടാക്സ് റെജിമിലെ ഏറ്റവും പ്രധാനപ്പെട്ട സവിശേഷതകളിൽ ഒന്നാണ് "മാർജിനൽ റിലീഫ്" (marginal relief). ₹12 ലക്ഷം എന്ന പരിധിയിൽ നേരിയ തോതിൽ അധിക വരുമാനമുള്ള നികുതിദായകരെ സംരക്ഷിക്കാനാണ് ഇത് രൂപകൽപ്പന ചെയ്തിരിക്കുന്നത്. അധിക വരുമാനവുമായി താരതമ്യം ചെയ്യുമ്പോൾ അമിതമായ നികുതി നൽകി അവർ അന്യായമായി ശിക്ഷിക്കപ്പെടുന്നില്ലെന്ന് ഇത് ഉറപ്പാക്കുന്നു.

നിങ്ങളുടെ ആകെ നികുതി വിധേയമായ വരുമാനം ₹12,70,588-ൽ താഴെയാണെങ്കിൽ, നിങ്ങളുടെ വരുമാനം ₹12 ലക്ഷത്തിന് മുകളിൽ എത്രയാണോ ആ തുകയ്ക്ക് തുല്യമായ നികുതി മാത്രം നൽകുന്നു എന്ന് മാർജിനൽ റിലീഫ് നിയമം ഉറപ്പാക്കുന്നു. ഉദാഹരണത്തിന്, നിങ്ങളുടെ നികുതി വിധേയമായ വരുമാനം ₹12,02,000 ആണെങ്കിൽ, കണക്കാക്കിയ മുഴുവൻ നികുതിയും അടയ്ക്കുന്നതിന് പകരം, ഈ റിലീഫ് സംവിധാനം നിങ്ങളുടെ നികുതി ₹2,000 ആയി പരിമിതപ്പെടുത്തും. എന്നാൽ, വരുമാനം ₹12,70,588 കടന്നാൽ ഈ മാർജിനൽ റിലീഫ് ലഭ്യമല്ല.

പ്രധാന നിയന്ത്രണങ്ങളും മാറ്റങ്ങളും

സെക്ഷൻ 87A റീബേറ്റ് എല്ലാത്തരം വരുമാനങ്ങൾക്കും ബാധകമല്ല എന്നതിനാൽ നികുതിദായകർ ജാഗ്രത പാലിക്കണം. പുതിയ റീജിമിൽ, ക്യാപിറ്റൽ ഗെയിൻസ് (capital gains) അല്ലെങ്കിൽ ലോട്ടറി വിജയം പോലുള്ള പ്രത്യേക നിരക്കുകളിൽ നികുതി ചുമത്തുന്ന വരുമാനത്തിന് ഈ റീബേറ്റ് അവകാശപ്പെടാൻ കഴിയില്ല. പഴയ റീജിമിൽ ഇത് കൂടുതൽ വഴക്കമുള്ളതാണെങ്കിലും, സെക്ഷൻ 112A പ്രകാരമുള്ള ഇക്വിറ്റി ഷെയറുകളിൽ നിന്നോ ഇക്വിറ്റി അധിഷ്ഠിത ഫണ്ടുകളിൽ നിന്നോ ഉള്ള ദീർഘകാല മൂലധന നേട്ടത്തിന് (LTCG) ഈ റീബേറ്റ് പ്രയോഗിക്കാൻ കഴിയില്ല.

ഭാവിയിലേക്ക് നോക്കുമ്പോൾ, 1961-ലെ ആദായനികുതി നിയമത്തിലെ സെക്ഷൻ 87A-യ്ക്ക് പകരം 2025-ലെ ആദായനികുതി നിയമത്തിലെ സെക്ഷൻ 156 പ്രാബല്യത്തിൽ വരുമെന്ന് നികുതിദായകർ ശ്രദ്ധിക്കണം; ഇത് 2026 ഏപ്രിൽ 1 മുതൽ പ്രാബല്യത്തിൽ വരും.

പ്രധാന കാര്യങ്ങൾ

• പുതിയ റീജിമിന്റെ നേട്ടം: ₹60,000 റീബേറ്റ് വഴി പുതിയ റീജിമിൽ ₹12 ലക്ഷം വരെയുള്ള ആകെ വരുമാനത്തിന് നികുതി ബാധ്യത ഇല്ലാതാക്കാം.
• പഴയ റീജിമിന്റെ പരിധി: ₹5 ലക്ഷം വരെയുള്ള ആകെ നികുതി വിധേയമായ വരുമാനമുള്ളവർക്ക് മാത്രമേ പഴയ റീജിമിൽ നികുതി ഇളവ് ലഭിക്കൂ.
• മാർജിനൽ റിലീഫ് ഗുണം: പുതിയ റീജിമിൽ, വരുമാനം ₹12 ലക്ഷം എന്ന പരിധി അല്പം കടക്കുമ്പോൾ, ₹12,70,588 വരെയുള്ള വരുമാനമുള്ള നികുതിദായകർ അമിത നികുതി അടയ്ക്കാതിരിക്കാൻ മാർജിനൽ റിലീഫ് സഹായിക്കുന്നു.