دليل تقديم الإقرار الضريبي (ITR): كيفية المطالبة بإعفاء ضريبي كامل بموجب المادة 87A
إن فهم الفروق الدقيقة بين الأنظمة الضريبية الجديدة والقديمة أمر بالغ الأهمية للمكلفين الذين يهدفون إلى تقليل عبئهم الضريبي. وبينما يخلط الكثيرون بين حد الإعفاء الأساسي والدخل المعفى من الضرائب، فإن السر الحقيقي لدفع ضريبة صفرية يكمن في خصم المادة 87A.
فهم خصم المادة 87A
يعد خصم المادة 87A آلية مصممة لتوفير تخفيف ضريبي للأفراد المقيمين الذين يقل إجمالي دخلهم الخاضع للضريبة عن حدود معينة. ومن المهم ملاحظة أن الخصم يتم تطبيقه بعد حساب الضريبة وفقاً للشرائح المعمول بها، ولكن قبل إضافة رسم الصحة والتعليم (cess).
في الأساس، يعمل هذا الخصم على تقليل التزامك الضريبي المحتسب إلى صفر، بشرط أن يظل دخلك ضمن الحدود المقررة. وهذا يختلف عن حد الإعفاء الأساسي؛ فعلى سبيل المثال، في ظل النظام الجديد، يبلغ الإعفاء الأساسي 400,000 روبية، ولكن الخصم يسمح لمستويات دخل أعلى بكثير بأن تظل معفاة من الضرائب.
حدود الضريبة الصفرية: النظام الجديد مقابل النظام القديم
تختلف الأهلية للحصول على وضع "الضريبة الصفرية" بشكل كبير اعتماداً على النظام الذي تختاره للسنة المالية 2025-26:
- النظام الضريبي الجديد: يوفر هذا النظام تخفيفاً أوسع نطاقاً. يمكن للأفراد الذين يصل إجمالي دخلهم إلى 1,200,000 روبية المطالبة بخصم يصل إلى 60,000 روبية. وهذا يعني فعلياً أنه إذا كان دخلك الخاضع للضريبة 1,200,000 روبية أو أقل، فإن التزامك الضريبي يصبح صفراً.
- النظام الضريبي القديم: التخفيف بموجب النظام القديم أكثر تحفظاً. يتوفر خصم يصل إلى 12,500 روبية، ولكنه ينطبق فقط على الأفراد الذين لا يتجاوز إجمالي دخلهم الخاضع للضريبة 500,000 روبية.
الإغاثة الهامشية: شبكة أمان لأصحاب الدخل المرتفع
تعد "الإغاثة الهامشية" (marginal relief) واحدة من أهم ميزات النظام الضريبي الجديد. وهي مصممة لحماية المكلفين الذين يتجاوز دخلهم حد الـ 1,200,000 روبية بقليل، مما يضمن عدم معاقبتهم بشكل غير عادل بمبلغ ضريبي مرتفع بشكل غير متناسب مقارنة بدخلهم الإضافي.
إذا كان إجمالي دخلك الخاضع للضريبة أقل من 12,70,588 روبية، فإن قاعدة الإعفاء الهامشي تضمن أن الضريبة التي تدفعها تقتصر على المبلغ الدقيق الذي يتجاوز به دخلك مبلغ 12 لاخ روبية. على سبيل المثال، إذا كان دخلك الخاضع للضريبة هو 12,02,000 روبية، فبدلاً من دفع الضريبة الكاملة المحتسبة، ستعمل آلية الإعفاء على تحديد ضريبتك لتكون 2,000 روبية فقط. ومع ذلك، بمجرد أن يتجاوز الدخل مبلغ 12,70,588 روبية، لن يكون هذا الإعفاء الهامشي متاحاً بعد الآن.
قيود وتغييرات هامة
يجب على المكلفين بالضريبة توخي الحذر، حيث أن الخصم بموجب المادة 87A ليس شاملاً لجميع أنواع الدخل. فبموجب النظام الجديد، لا يمكن المطالبة بالخصم مقابل الدخل الخاضع للضريبة بمعدلات خاصة، مثل الأرباح الرأسمالية أو جوائز اليانصيب. أما بموجب النظام القديم، ورغم كونه أكثر مرونة، فلا يمكن تطبيق الخصم على الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل (LTCG) من الأسهم أو الصناديق الموجهة نحو الأسهم بموجب المادة 112A.
وبالنظر إلى المستقبل، يجب على المكلفين بالضريبة ملاحظة أن المادة 87A من قانون ضريبة الدخل لعام 1961، سيتم استبدالها بالمادة 156 من قانون ضريبة الدخل لعام 2025، وذلك اعتباراً من 1 أبريل 2026.
النقاط الرئيسية المستفادة
- ميزة النظام الجديد: يمكنك تحقيق التزام ضريبي صفري بموجب النظام الجديد لإجمالي دخل يصل إلى 12 لاخ روبية من خلال خصم قدره 60,000 روبية.
- حد النظام القديم: يوفر النظام القديم مزايا ضريبية صفرية فقط لأولئك الذين يصل إجمالي دخلهم الخاضع للضريبة إلى 5 لاخ روبية.
- فائدة الإعفاء الهامشي: بموجب النظام الجديد، يحمي الإعفاء الهامشي المكلفين بالضريبة الذين يصل دخلهم إلى 12,70,588 روبية من دفع ضرائب باهظة عندما يتجاوزون حاجز الـ 12 لاخ روبية بقليل.