ITR ఫైలింగ్ గైడ్: సెక్షన్ 87A కింద సున్నా పన్ను బాధ్యతను (Zero Tax Liability) ఎలా క్లెయిమ్ చేయాలి

పన్ను భారాన్ని తగ్గించుకోవాలని లక్ష్యంగా పెట్టుకున్న పన్ను చెల్లింపుదారులకు కొత్త మరియు పాత పన్ను విధానాల (tax regimes) మధ్య ఉన్న వ్యత్యాసాలను అర్థం చేసుకోవడం చాలా ముఖ్యం. చాలామంది ప్రాథమిక మినహాయింపు పరిమితిని (basic exemption limit) పన్ను లేని ఆదాయంతో తప్పుగా భావిస్తారు, కానీ సున్నా పన్ను చెల్లించడంలో అసలైన రహస్యం సెక్షన్ 87A రీబేట్‌లో ఉంది.

సెక్షన్ 87A రీబేట్‌ను అర్థం చేసుకోవడం

సెక్షన్ 87A రీబేట్ అనేది నిర్దిష్ట పరిమితుల కంటే తక్కువ మొత్తం పన్ను చెల్లించదగిన ఆదాయం ఉన్న నివాసితులైన వ్యక్తులకు పన్ను ఉపశమనాన్ని అందించడానికి రూపొందించబడిన ఒక విధానం. వర్తించే స్లాబ్‌ల ప్రకారం పన్నును లెక్కించిన తర్వాత, కానీ హెల్త్ అండ్ ఎడ్యుకేషన్ సెస్ (health and education cess) జోడించబడక ముందు ఈ రీబేట్ వర్తిస్తుందని గమనించడం ముఖ్యం.

ప్రాథమికంగా, మీ ఆదాయం నిర్ణీత పరిమితుల్లో ఉన్నట్లయితే, ఈ రీబేట్ మీ లెక్కించిన పన్ను బాధ్యతను సున్నాకు తగ్గిస్తుంది. ఇది ప్రాథమిక మినహాయింపు పరిమితి కంటే భిన్నమైనది; ఉదాహరణకు, కొత్త విధానంలో ప్రాథమిక మినహాయింపు ₹4 లక్షలు, కానీ రీబేట్ వల్ల అంతకంటే ఎక్కువ ఆదాయం ఉన్నప్పటికీ పన్ను లేకుండా ఉండవచ్చు.

సున్నా పన్ను పరిమితులు: కొత్త వర్సెస్ పాత విధానం

2025-26 ఆర్థిక సంవత్సరానికి మీరు ఎంచుకునే విధానాన్ని బట్టి "సున్నా పన్ను" హోదాకు అర్హత గణనీయంగా మారుతుంది:

• కొత్త పన్ను విధానం (New Tax Regime): ఈ విధానం చాలా విస్తృతమైన ఉపశమనాన్ని అందిస్తుంది. ₹12 లక్షల వరకు మొత్తం ఆదాయం ఉన్న వ్యక్తులు ₹60,000 వరకు రీబేట్‌ను క్లెయిమ్ చేయవచ్చు. దీని అర్థం ఏమిటంటే, మీ పన్ను చెల్లించదగిన ఆదాయం ₹12 లక్షలు లేదా అంతకంటే తక్కువగా ఉంటే, మీ పన్ను బాధ్యత సున్నా అవుతుంది.
• పాత పన్ను విధానం (Old Tax Regime): పాత విధానంలో లభించే ఉపశమనం తక్కువగా ఉంటుంది. ₹12,500 వరకు రీబేట్ అందుబాటులో ఉంది, కానీ ఇది మొత్తం పన్ను చెల్లించదగిన ఆదాయం ₹5 లక్షలు మించని వ్యక్తులకు మాత్రమే వర్తిస్తుంది.

మార్జినల్ రిలీఫ్ (Marginal Relief): ఎక్కువ ఆదాయం ఉన్నవారికి ఒక రక్షణ కవచం

కొత్త పన్ను విధానంలోని అత్యంత కీలకమైన అంశాలలో ఒకటి "మార్జినల్ రిలీఫ్" (marginal relief). ₹12 లక్షల పరిమితిని స్వల్పంగా మించిన ఆదాయం ఉన్న పన్ను చెల్లింపుదారులను రక్షించడానికి ఇది రూపొందించబడింది. దీనివల్ల వారి అదనపు ఆదాయంతో పోలిస్తే, పన్ను మొత్తం అసమానంగా ఎక్కువగా ఉండి వారు అన్యాయంగా శిక్షించబడకుండా చూడవచ్చు.

మీ మొత్తం పన్ను పరిధిలోకి వచ్చే ఆదాయం ₹12,70,588 కంటే తక్కువగా ఉంటే, మార్జినల్ రిలీఫ్ (marginal relief) నియమం ప్రకారం మీరు చెల్లించే పన్ను, మీ ఆదాయం ₹12 లక్షల కంటే ఎంత ఎక్కువగా ఉందో ఆ మొత్తానికి మాత్రమే పరిమితం చేయబడుతుంది. ఉదాహరణకు, మీ పన్ను పరిధిలోకి వచ్చే ఆదాయం ₹12,02,000 అయితే, లెక్కించిన పూర్తి పన్నును చెల్లించే బదులు, ఈ రిలీఫ్ విధానం వల్ల మీరు కేవలం ₹2,000 మాత్రమే పన్నుగా చెల్లించాల్సి ఉంటుంది. అయితే, ఆదాయం ₹12,70,588 దాటితే, ఈ మార్జినల్ రిలీఫ్ ఇక అందుబాటులో ఉండదు.

ముఖ్యమైన పరిమితులు మరియు మార్పులు

పన్ను చెల్లింపుదారులు జాగ్రత్తగా ఉండాలి, ఎందుకంటే సెక్షన్ 87A రీబేట్ అన్ని రకాల ఆదాయాలకు వర్తించదు. కొత్త విధానం (new regime) ప్రకారం, క్యాపిటల్ గెయిన్స్ (capital gains) లేదా లాటరీ లాభాల వంటి ప్రత్యేక రేట్ల వద్ద పన్ను విధించబడే ఆదాయంపై ఈ రీబేట్‌ను క్లెయిమ్ చేయలేరు. పాత విధానం (old regime) కొంచెం ఫ్లెక్సిబుల్‌గా ఉన్నప్పటికీ, సెక్షన్ 112A కింద ఈక్విటీ షేర్లు లేదా ఈక్విటీ ఆధారిత ఫండ్స్ నుండి వచ్చే లాంగ్-టర్మ్ క్యాపిటల్ గెయిన్స్ (LTCG) పై ఈ రీబేట్‌ను వర్తింపజేయలేరు.

భవిష్యత్తును దృష్టిలో ఉంచుకుని, పన్ను చెల్లింపుదారులు గమనించాల్సిన విషయం ఏమిటంటే, ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 87A స్థానంలో, ఏప్రిల్ 1, 2026 నుండి అమలులోకి వచ్చే ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 2025లోని సెక్షన్ 156 వస్తుంది.

ముఖ్య అంశాలు

• కొత్త విధానం ప్రయోజనం: ₹60,000 రీబేట్ ద్వారా కొత్త విధానంలో ₹12 లక్షల వరకు ఉన్న మొత్తం ఆదాయంపై సున్నా పన్ను భారాన్ని పొందవచ్చు.
• పాత విధానం పరిమితి: పాత విధానంలో ₹5 లక్షల వరకు ఉన్న మొత్తం పన్ను పరిధిలోకి వచ్చే ఆదాయం ఉన్నవారికి మాత్రమే సున్నా పన్ను ప్రయోజనాలు లభిస్తాయి.
• మార్జినల్ రిలీఫ్ ప్రయోజనం: కొత్త విధానంలో, ఆదాయం ₹12 లక్షల మార్కును స్వల్పంగా దాటినప్పుడు, ₹12,70,588 వరకు ఆదాయం ఉన్న పన్ను చెల్లింపుదారులు అధిక పన్ను చె