ITR फाइलिंग मार्गदर्शक: कलम 87A अंतर्गत शून्य कर दायित्व कसे मिळवायचे

कर भाराचा (tax burden) किमान स्तर राखण्याचे ध्येय ठेवणाऱ्या करदात्यांसाठी नवीन आणि जुन्या कर प्रणालींमधील (tax regimes) बारकावे समजून घेणे अत्यंत महत्त्वाचे आहे. अनेकजण मूलभूत सूट मर्यादेला (basic exemption limit) करमुक्त उत्पन्नाशी गोंधळतात, परंतु शून्य कर भरण्याचे खरे रहस्य कलम 87A च्या सवलतीत (rebate) दडलेले आहे.

कलम 87A सवलत (Rebate) समजून घेणे

कलम 87A सवलत ही अशा निवासी व्यक्तींना कर सवलत देण्यासाठी तयार केलेली एक यंत्रणा आहे ज्यांचे एकूण करपात्र उत्पन्न विशिष्ट मर्यादेपेक्षा कमी आहे. हे लक्षात घेणे महत्त्वाचे आहे की, ही सवलत लागू असलेल्या स्लॅबनुसार कराची गणना केल्यानंतर परंतु आरोग्य आणि शिक्षण उपकर (health and education cess) जोडण्या पूर्वी लागू केली जाते.

थोडक्यात सांगायचे तर, तुमचे उत्पन्न विहित मर्यादेत असल्यास, ही सवलत तुमचे मोजलेले कर दायित्व शून्य करते. हे मूलभूत सूट मर्यादेपेक्षा वेगळे आहे; उदाहरणार्थ, नवीन प्रणाली अंतर्गत, मूलभूत सूट ₹4 लाख आहे, परंतु सवलतीमुळे अधिक उच्च उत्पन्न पातळी देखील करमुक्त राहू शकते.

शून्य कर मर्यादा: नवीन विरुद्ध जुनी प्रणाली

आर्थिक वर्ष 2025-26 साठी तुम्ही कोणती प्रणाली निवडता यावर "शून्य कर" स्थितीसाठीची पात्रता लक्षणीयरीत्या बदलते:

• नवीन कर प्रणाली (New Tax Regime): ही प्रणाली अधिक व्यापक सवलत देते. ₹12 लाखांपर्यंत एकूण उत्पन्न असलेल्या व्यक्ती ₹60,000 पर्यंतची सवलत मिळवू शकतात. याचा प्रभावी अर्थ असा आहे की, जर तुमचे करपात्र उत्पन्न ₹12 लाख किंवा त्यापेक्षा कमी असेल, तर तुमचे कर दायित्व शून्य होईल.
• जुनी कर प्रणाली (Old Tax Regime): जुन्या प्रणाली अंतर्गत मिळणारी सवलत मर्यादित आहे. ₹12,500 पर्यंतची सवलत उपलब्ध आहे, परंतु ती केवळ अशा व्यक्तींना लागू आहे ज्यांचे एकूण करपात्र उत्पन्न ₹5 लाखांपेक्षा जास्त नाही.

मार्जिनल रिलीफ (Marginal Relief): उच्च उत्पन्न असलेल्यांसाठी सुरक्षा कवच

नवीन कर प्रणालीचे सर्वात महत्त्वाचे वैशिष्ट्य म्हणजे "मार्जिनल रिलीफ" (marginal relief). हे अशा करदात्यांचे संरक्षण करण्यासाठी तयार केले आहे ज्यांचे उत्पन्न ₹12 लाखांच्या मर्यादेपेक्षा किंचित जास्त आहे, जेणेकरून त्यांच्या अतिरिक्त उत्पन्नाच्या तुलनेत कर रक्कम विषम प्रमाणात जास्त असून त्यांना अन्यायकारक दंड सोसावा लागू नये.

जर तुमचे एकूण करपात्र उत्पन्न ₹१२,७०,५८८ पेक्षा कमी असेल, तर मार्जिनल रिलीफ (marginal relief) नियम हे सुनिश्चित करतो की तुम्ही भरलेला कर तुमच्या उत्पन्नातील ₹१२ लाखांच्या वरच्या नेमक्या रकमेइतकाच मर्यादित असेल. उदाहरणार्थ, जर तुमचे करपात्र उत्पन्न ₹१२,०२,००० असेल, तर पूर्ण मोजलेला कर भरण्याऐवजी, सवलत यंत्रणेमुळे तुमचा कर केवळ ₹२,००० पर्यंत मर्यादित राहील. मात्र, एकदा का उत्पन्न ₹१२,७०,५८८ च्या पुढे गेले की, ही मार्जिनल रिलीफ उपलब्ध राहत नाही.

महत्त्वाच्या मर्यादा आणि बदल

करदात्यांनी सावध राहणे आवश्यक आहे, कारण कलम 87A अंतर्गत मिळणारी सवलत सर्व प्रकारच्या उत्पन्नासाठी लागू नसते. नवीन कर प्रणालीमध्ये (new regime), भांडवली नफा (capital gains) किंवा लॉटरीच्या बक्षिसांसारख्या विशेष दराने कर आकारल्या जाणाऱ्या उत्पन्नावर ही सवलत मिळवता येत नाही. जुन्या कर प्रणालीमध्ये (old regime), जरी ती अधिक लवचिक असली तरी, कलम 112A अंतर्गत इक्विटी शेअर्स किंवा इक्विटी-ओरिएंटेड फंडांवरील दीर्घकालीन भांडवली नफा (LTCG) वरील सवलत लागू करता येत नाही.

भविष्याचा विचार करता, करदात्यांनी हे लक्षात घ्यावे की, आयकर कायदा, १९६१ चे कलम 87A हे १ एप्रिल २०२६ पासून लागू होणाऱ्या आयकर कायदा, २०२५ च्या कलम १५६ ने बदलले जाईल.

मुख्य मुद्दे

• नवीन कर प्रणालीचा फायदा (New Regime Advantage): ₹६०,००० च्या सवलतीमुळे तुम्ही नवीन कर प्रणाली अंतर्गत ₹१२ लाखांपर्यंतच्या एकूण उत्पन्नावर शून्य कर दायित्व (zero tax liability) प्राप्त करू शकता.
• जुनी कर प्रणाली मर्यादा (Old Regime Limit): जुनी कर प्रणाली केवळ ₹५ लाखांपर्यंतच्या एकूण करपात्र उत्पन्नासाठी शून्य कर लाभ प्रदान करते.
• मार्जिनल रिलीफचा लाभ (Marginal Relief Benefit): नवीन कर प्रणालीमध्ये, मार्जिनल रिलीफ करदात्यांचे संरक्षण करते, जेणेकरून त्यांचे उत्पन्न ₹१२ लाखांच्या मर्यादेच्या थोड्या पुढे गेल्यावर त्यांना ₹१२,७०,५८८ पर्यंतच्या उत्पन्नावर अतिरिक्त कर भरावा लागणार नाही.