ITR फाइलिंग गाइड: धारा 87A के तहत शून्य कर देयता (Zero Tax Liability) का दावा कैसे करें

करदाताओं के लिए अपनी कर देनदारी को कम करने के उद्देश्य से नई और पुरानी कर व्यवस्थाओं (tax regimes) की बारीकियों को समझना महत्वपूर्ण है। हालांकि कई लोग बुनियादी छूट सीमा (basic exemption limit) को कर-मुक्त आय के साथ भ्रमित कर देते हैं, लेकिन शून्य कर देने का असली रहस्य धारा 87A की छूट (rebate) में छिपा है।

धारा 87A की छूट (Rebate) को समझना

धारा 87A की छूट एक ऐसी व्यवस्था है जिसे उन निवासी व्यक्तियों को कर राहत प्रदान करने के लिए डिज़ाइन किया गया है जिनकी कुल कर योग्य आय विशिष्ट सीमाओं से कम है। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि यह छूट लागू स्लैब के अनुसार कर की गणना करने के बाद लेकिन स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर (health and education cess) जोड़ने से पहले लागू की जाती है।

मूल रूप से, यह छूट आपकी गणना की गई कर देयता को शून्य कर देती है, बशर्ते आपकी आय निर्धारित सीमाओं के भीतर रहे। यह बुनियादी छूट सीमा से अलग है; उदाहरण के लिए, नई व्यवस्था के तहत, बुनियादी छूट ₹4 लाख है, लेकिन छूट के कारण बहुत अधिक आय स्तर भी कर-मुक्त रह सकते हैं।

शून्य कर सीमाएं: नई बनाम पुरानी व्यवस्था

वित्तीय वर्ष 2025-26 के लिए आप कौन सी व्यवस्था चुनते हैं, इसके आधार पर "शून्य कर" स्थिति के लिए पात्रता काफी भिन्न होती है:

• नई कर व्यवस्था (New Tax Regime): यह व्यवस्था बहुत व्यापक राहत प्रदान करती है। ₹12 लाख तक की कुल आय वाले व्यक्ति ₹60,000 तक की छूट का दावा कर सकते हैं। इसका प्रभावी अर्थ यह है कि यदि आपकी कर योग्य आय ₹12 लाख या उससे कम है, तो आपकी कर देयता शून्य हो जाएगी।
• पुरानी कर व्यवस्था (Old Tax Regime): पुरानी व्यवस्था के तहत राहत अधिक सीमित है। ₹12,500 तक की छूट उपलब्ध है, लेकिन यह केवल उन व्यक्तियों पर लागू होती है जिनकी कुल कर योग्य आय ₹5 लाख से अधिक नहीं है।

मार्जिनल रिलीफ (Marginal Relief): उच्च आय वर्ग के लिए एक सुरक्षा कवच

नई कर व्यवस्था की सबसे महत्वपूर्ण विशेषताओं में से एक "मार्जिनल रिलीफ" (marginal relief) है। इसे उन करदाताओं की रक्षा के लिए डिज़ाइन किया गया है जिनकी आय ₹12 लाख की सीमा से थोड़ी अधिक है, यह सुनिश्चित करते हुए कि उन्हें उनकी अतिरिक्त आय की तुलना में अत्यधिक उच्च कर राशि द्वारा अनुचित रूप से दंडित न किया जाए।

यदि आपकी कुल कर योग्य आय ₹12,70,588 से कम है, तो मार्जिनल रिलीफ (marginal relief) नियम यह सुनिश्चित करता है कि आपके द्वारा भुगतान किया जाने वाला कर उस सटीक राशि तक सीमित हो जिससे आपकी आय ₹12 लाख से अधिक है। उदाहरण के लिए, यदि आपकी कर योग्य आय ₹12,02,000 है, तो पूरा गणना किया गया कर भुगतान करने के बजाय, राहत तंत्र आपके कर को केवल ₹2,000 तक सीमित कर देगा। हालांकि, एक बार जब आय ₹12,70,588 से अधिक हो जाती है, तो यह मार्जिनल रिलीफ उपलब्ध नहीं रहता है।

महत्वपूर्ण प्रतिबंध और परिवर्तन

करदाताओं को सावधान रहना चाहिए, क्योंकि धारा 87A की छूट सभी प्रकार की आय पर सार्वभौमिक रूप से लागू नहीं होती है। नई व्यवस्था (new regime) के तहत, विशेष दरों पर कर योग्य आय, जैसे कि पूंजीगत लाभ (capital gains) या लॉटरी की जीत के विरुद्ध छूट का दावा नहीं किया जा सकता है। पुरानी व्यवस्था (old regime) के तहत, हालांकि यह अधिक लचीली है, लेकिन धारा 112A के तहत इक्विटी शेयरों या इक्विटी-उन्मुख फंडों से होने वाले दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ (LTCG) के विरुद्ध छूट लागू नहीं की जा सकती है।

भविष्य को देखते हुए, करदाताओं को ध्यान देना चाहिए कि आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 87A को 1 अप्रैल, 2026 से प्रभावी आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 156 द्वारा प्रतिस्थापित कर दिया जाएगा।

मुख्य बातें

• नई व्यवस्था का लाभ: आप ₹60,000 की छूट के माध्यम से ₹12 लाख तक की कुल आय के लिए नई व्यवस्था के तहत शून्य कर देयता प्राप्त कर सकते हैं।
• पुरानी व्यवस्था की सीमा: पुरानी व्यवस्था केवल उन लोगों के लिए शून्य कर लाभ प्रदान करती है जिनकी कुल कर योग्य आय ₹5 लाख तक है।
• मार्जिनल रिलीफ का लाभ: नई व्यवस्था के तहत, मार्जिनल रिलीफ ₹12,70,588 तक की आय वाले करदाताओं को ₹12 लाख की सीमा को थोड़ा पार करने पर अत्यधिक कर भुगतान करने से बचाता है।