ITR फाइलिंग गाइड: धारा 87A रिबेट के तहत शून्य कर (Zero Tax) का दावा कैसे करें

जैसे-जैसे वित्तीय वर्ष आगे बढ़ता है, करदाताओं को अपनी देनदारियों को अनुकूलित करने के लिए नई और पुरानी कर व्यवस्थाओं की जटिलताओं को समझना आवश्यक है। धारा 87A का लाभ कैसे उठाया जाए, इसे समझने का अर्थ महत्वपूर्ण करों का भुगतान करने और "शून्य कर" की स्थिति प्राप्त करने के बीच का अंतर हो सकता है।

धारा 87A रिबेट को समझना

करदाताओं के बीच एक आम गलतफहमी बुनियादी छूट सीमा (basic exemption limit) को "शून्य कर" सीमा के साथ भ्रमित करना है। जबकि बुनियादी छूट सीमा उस आय स्तर को परिभाषित करती है जिसके ऊपर कर की गणना शुरू होती है, धारा 87A रिबेट एक ऐसी व्यवस्था है जो आपकी गणना की गई कर देनदारी को शून्य कर देती है यदि आपकी कुल आय विशिष्ट सीमाओं से नीचे रहती है।

वर्तमान ढांचे के तहत, रिबेट लागू होने योग्य स्लैब के आधार पर कर की गणना करने के बाद, लेकिन उपकर (cess) जोड़ने से पहले लागू की जाती है। यह निवासी व्यक्तियों को पर्याप्त राहत प्रदान करता है, जिससे कुछ आय श्रेणियों के भीतर उनका कर बोझ प्रभावी रूप से समाप्त हो जाता है।

शून्य कर सीमाएं: नई बनाम पुरानी व्यवस्था

शून्य कर देनदारी के लिए पात्रता इस बात पर काफी निर्भर करती है कि आप निर्धारण वर्ष 2026-27 (वित्तीय वर्ष 2025-26) के लिए कौन सी व्यवस्था चुनते हैं।

नई कर व्यवस्था

नई व्यवस्था कर राहत के लिए बहुत अधिक सीमाएं प्रदान करती है। ₹12 लाख तक की कुल आय वाले व्यक्ति ₹60,000 तक की रिबेट का दावा कर सकते हैं। उदाहरण के लिए, यदि किसी व्यक्ति की कर योग्य आय ₹9 लाख है, तो भले ही उन्होंने बुनियादी छूट सीमा को पार कर लिया हो, धारा 87A रिबेट गणना किए गए कर को समाप्त कर देगी, जिससे देनदारी शून्य हो जाएगी।

पुरानी कर व्यवस्था

पुरानी व्यवस्था अधिक प्रतिबंधात्मक है। ₹12,500 तक की रिबेट उपलब्ध है, लेकिन केवल उन व्यक्तियों के लिए जिनकी कुल कर योग्य आय ₹5 लाख से अधिक नहीं है। यह व्यवस्था कर योग्य आय को इस महत्वपूर्ण ₹5 लाख के निशान से नीचे लाने के लिए धारा 80C और मानक कटौती (standard deductions) जैसे कटौतियों पर बहुत अधिक निर्भर करती है।

मार्जिनल रिलीफ: मध्यम स्तर के कमाने वालों के लिए सुरक्षा

नई कर व्यवस्था की एक महत्वपूर्ण विशेषता "मार्जिनल रिलीफ" है, जिसे उन करदाताओं की रक्षा के लिए डिज़ाइन किया गया है जिनकी आय ₹12 लाख की सीमा से थोड़ी अधिक है। इस राहत के बिना, आय में मामूली वृद्धि से कर में अत्यधिक उछाल आ सकता है।

मार्जिनल रिलीफ यह सुनिश्चित करता है कि यदि आपकी आय ₹12 लाख से अधिक हो जाती है, तो देय कर उस सटीक राशि तक सीमित रहेगा जिससे आपकी आय उस सीमा से अधिक है। हालांकि, यह सुरक्षा सीमित है; यह केवल तभी उपलब्ध है जब कुल कर योग्य आय ₹12,70,588 से कम रहे। एक बार जब आय इस ऊपरी सीमा से अधिक हो जाती है, तो मार्जिनल रिलीफ के लाभ के बिना मानक टैक्स स्लैब लागू होते हैं।

महत्वपूर्ण अपवाद और भविष्य के बदलाव

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि धारा 87A की रिबेट सभी प्रकार की आय के लिए एक व्यापक लाभ नहीं है। नई व्यवस्था के तहत, विशेष दरों पर कर योग्य आय, जैसे कि पूंजीगत लाभ या लॉटरी की जीत के विरुद्ध रिबेट का दावा नहीं किया जा सकता है। इसी तरह, पुरानी व्यवस्था में, धारा 112A के तहत दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ पर रिबेट लागू नहीं की जा सकती है।

भविष्य की ओर देखते हुए, करदाताओं को आगामी विधायी परिवर्तनों के प्रति सचेत रहना चाहिए। आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 87A को आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 156 द्वारा प्रतिस्थापित किया जाना तय है, जो 1 अप्रैल, 2026 से प्रभावी होगा।

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