راهنمای اظهارنامه مالیات بر درآمد (ITR): چگونه تحت تخفیف بخش 87A، مالیات صفر مطالبه کنیم
با پیشرفت سال مالی، مودیان باید پیچیدگیهای رژیمهای مالیاتی جدید و قدیمی را برای بهینهسازی بدهیهای خود مدیریت کنند. درک نحوه بهرهگیری از بخش 87A میتواند تفاوت بین پرداخت مالیاتهای سنگین و دستیابی به وضعیت «مالیات صفر» باشد.
درک تخفیف بخش 87A
یک باور اشتباه رایج میان مودیان، اشتباه گرفتن حد معافیت پایه با آستانه «مالیات صفر» است. در حالی که حد معافیت پایه، سطح درآمدی را تعیین میکند که محاسبه مالیات از آنجا شروع میشود، تخفیف بخش 87A مکانیزمی است که اگر درآمد کل شما از آستانههای مشخصی کمتر باشد، بدهی مالیاتی محاسبهشده شما را به صفر کاهش میدهد.
تحت چارچوب فعلی، این تخفیف پس از محاسبه مالیات بر اساس طبقات (slabs) مربوطه اما پیش از افزودن عوارض (cess) اعمال میشود. این امر تسکین قابل توجهی برای افراد مقیم فراهم میکند و به طور موثری بار مالیاتی آنها را در گروههای درآمدی خاص خنثی میکند.
حدود مالیات صفر: رژیم جدید در مقابل رژیم قدیمی
واجد شرایط بودن برای بدهی مالیاتی صفر، بسته به اینکه کدام رژیم را برای سال ارزیابی ۲۰۲۶-۲۷ (سال مالی ۲۰۲۵-۲۶) انتخاب کنید، به طور قابل توجهی متفاوت است.
رژیم مالیاتی جدید
رژیم جدید آستانههای بسیار بالاتری را برای تخفیف مالیاتی ارائه میدهد. افرادی با درآمد کل تا ۱۲ لک (lakh) روپیه میتوانند تخفیفی تا سقف ۶۰,۰۰۰ روپیه مطالبه کنند. به عنوان مثال، اگر درآمد مشمول مالیات یک فرد ۹ لک روپیه باشد، با وجود اینکه از حد معافیت پایه عبور کرده است، تخفیف بخش 87A مالیات محاسبهشده را حذف کرده و منجر به بدهی صفر میشود.
رژیم مالیاتی قدیمی
رژیم قدیمی محدودکنندهتر است. تخفیفی تا سقف ۱۲,۵۰۰ روپیه در دسترس است، اما فقط برای افرادی که درآمد مشمول مالیات کل آنها از ۵ لک روپیه فراتر نمیرود. این رژیم به شدت بر کسورات مانند بخش 80C و کسورات استاندارد تکیه دارد تا درآمد مشمول مالیات را به زیر این مرز حیاتی ۵ لک روپیه برساند.
تسکین حاشیهای (Marginal Relief): محافظت از درآمدکنندگان سطح متوسط
یکی از ویژگیهای حیاتی رژیم مالیاتی جدید، «تسکین حاشیهای» (Marginal Relief) است که برای محافظت از مودیانی طراحی شده است که درآمدشان کمی از آستانه ۱۲ لک روپیه فراتر میرود. بدون این تسکین، افزایش اندک در درآمد میتواند منجر به جهش مالیاتی بسیار نامتناسبی شود.
تخفیف حاشیهای تضمین میکند که اگر درآمد شما از ۱۲ لک روپیه فراتر رفت، مالیات قابل پرداخت به همان مقداری که درآمد شما از آن حد فراتر رفته است، محدود میشود. با این حال، این محافظت محدود است؛ این تخفیف تنها در صورتی در دسترس است که کل درآمد مشمول مالیات زیر ۱۲,۷۰,۵۸۸ روپیه باقی بماند. به محض اینکه درآمد از این حد بالا فراتر رود، طبقات مالیاتی استاندارد بدون بهرهمندی از تخفیف حاشیهای اعمال میشوند.
استثناهای مهم و تغییرات آتی
توجه به این نکته بسیار حیاتی است که تخفیف بخش 87A یک مزیت همگانی برای همه انواع درآمدها نیست. تحت رژیم جدید، نمیتوان برای درآمدهایی که با نرخهای ویژه مشمول مالیات هستند، مانند سود سرمایه یا جوایز بختآزمایی، درخواست تخفیف کرد. به همین ترتیب، در رژیم قدیمی، تخفیف را نمیتوان برای سود سرمایه بلندمدت تحت بخش 112A اعمال کرد.
با نگاه به آینده، مودیان مالیاتی باید از تغییرات قانونگذاری پیش رو آگاه باشند. بخش 87A قانون مالیات بر درآمد مصوب ۱۹۶۱، قرار است با بخش ۱۵۶ قانون مالیات بر درآمد مصوب ۲۰۲۵ جایگزین شود که از اول آوریل ۲۰۲۶ اجرایی خواهد شد.
نکات کلیدی
- مزیت رژیم جدید: افرادی که تحت رژیم جدید تا ۱۲ لک روپیه درآمد دارند، میتوانند از طریق تخفیفی تا سقف ۶۰,۰۰۰ روپیه، به مالیات صفر دست یابند.
- محدودیت رژیم قدیمی: تحت رژیم قدیمی، مزیت مالیات صفر به کل درآمد مشمول مالیات ۵ لک روپیه با حداکثر تخفیف ۱۲,۵۰۰ روپیه محدود میشود.
- سقف تخفیف حاشیهای: رژیم جدید برای درآمدهایی که کمی بیش از ۱۲ لک روپیه است، تخفیف حاشیهای ارائه میدهد، اما اگر درآمد مشمول مالیات از ۱۲,۷۰,۵۸۸ روپیه فراتر رود، این مزیت متوقف میشود.