ITR Beyanname Rehberi: 87A Maddesi İndirimi ile Nasıl Sıfır Vergi Ödenir?

Mali yıl ilerledikçe, vergi mükellefleri yükümlülüklerini optimize etmek için yeni ve eski vergi rejimlerinin karmaşıklıkları arasında yol bulmalıdır. 87A Maddesi'nden nasıl yararlanılacağını anlamak, önemli miktarda vergi ödemek ile "sıfır vergi" statüsüne ulaşmak arasındaki farkı belirleyebilir.

87A Maddesi İndirimi Hakkında Bilgi

Vergi mükellefleri arasında yaygın bir yanlış anlama, temel muafiyet sınırını "sıfır vergi" eşiği ile karıştırmaktır. Temel muafiyet sınırı, vergi hesaplamasının başladığı gelir seviyesini tanımlarken, 87A Maddesi indirimi, toplam geliriniz belirli eşiklerin altında kalırsa hesaplanan vergi yükümlülüğünüzü sıfıra indiren bir mekanizmadır.

Mevcut çerçeve kapsamında indirim, vergi uygulanabilir dilimlere göre hesaplandıktan sonra ancak ek vergi (cess) eklenmeden önce uygulanır. Bu, yerleşik bireylere belirli gelir dilimleri içinde vergi yüklerini etkili bir şekilde nötralize ederek önemli bir rahatlama sağlar.

Sıfır Vergi Limitleri: Yeni ve Eski Rejim Karşılaştırması

Sıfır vergi yükümlülüğü için uygunluk, 2026-27 Değerlendirme Yılı (2025-26 Mali Yılı) için hangi rejimi seçtiğinize bağlı olarak önemli ölçüde değişiklik gösterir.

Yeni Vergi Rejimi

Yeni rejim, vergi indirimi için çok daha yüksek eşikler sunar. Toplam geliri 12 lakh ₹'ye kadar olan bireyler, 60.000 ₹'ye kadar indirim talep edebilirler. Örneğin, bir bireyin vergiye tabi geliri 9 lakh ₹ ise, temel muafiyet sınırını aşmış olsa bile, 87A Maddesi indirimi hesaplanan vergiyi sıfırlayarak sıfır yükümlülükle sonuçlanacaktır.

Eski Vergi Rejimi

Eski rejim daha kısıtlayıcıdır. 12.500 ₹'ye kadar indirim mevcuttur, ancak bu sadece toplam vergiye tabi geliri 5 lakh ₹'yi aşmayan bireyler için geçerlidir. Bu rejim, vergiye tabi geliri bu kritik 5 lakh ₹ sınırının altına çekmek için 80C Maddesi ve standart indirimler gibi kalemlere büyük ölçüde dayanır.

Marjinal Rahatlama: Orta Düzey Gelir Sahipleri İçin Koruma

Yeni vergi rejiminin kritik bir özelliği, geliri 12 lakh ₹ eşiğini biraz aşan vergi mükelleflerini korumak için tasarlanan "Marjinal Rahatlama"dır. Bu rahatlama olmasaydı, gelirdeki küçük bir artış orantısız derecede yüksek bir vergi artışına yol açabilirdi.

Marjinal indirim, gelirinizin ₹12 lakh'ı aşması durumunda, ödenecek verginin gelirinizin bu sınırı ne kadar aştığı tutarıyla sınırlandırılmasını sağlar. Ancak bu koruma sınırlıdır; yalnızca toplam vergiye tabi gelir ₹12,70,588'in altında kaldığı sürece geçerlidir. Gelir bu üst sınırı aştığında, marjinal indirim avantajı olmaksızın standart vergi dilimleri uygulanır.

Önemli İstisnalar ve Gelecekteki Değişiklikler

Madde 87A indiriminin tüm gelir türleri için genel bir avantaj olmadığını belirtmek hayati önem taşır. Yeni rejim kapsamında, sermaye kazançları veya piyango ikramiyeleri gibi özel oranlarla vergilendirilen gelirler için indirim talep edilemez. Benzer şekilde, eski rejimde de indirim, Madde 112A kapsamındaki uzun vadeli sermaye kazançlarına uygulanamaz.

Geleceğe bakıldığında, vergi mükellefleri yaklaşan yasal değişikliklerin farkında olmalıdır. 1961 tarihli Gelir Vergisi Kanunu'nun 87A Maddesi'nin, 1 Nisan 2026'dan itibaren geçerli olmak üzere 2025 tarihli Gelir Vergisi Kanunu'nun 156. Maddesi ile değiştirilmesi planlanmaktadır.

Temel Çıkarımlar