Guide de déclaration d'ITR : Comment bénéficier d'une imposition nulle grâce à l'abattement de l'article 87A

À mesure que l'exercice financier progresse, les contribuables doivent naviguer entre les complexités des nouveaux et des anciens régimes fiscaux pour optimiser leurs obligations. Comprendre comment tirer parti de l'article 87A peut faire la différence entre le paiement d'impôts importants et l'obtention d'un statut d'« imposition nulle ».

Comprendre l'abattement de l'article 87A

Une erreur courante chez les contribuables consiste à confondre le seuil d'exemption de base avec le seuil d'« imposition nulle ». Alors que le seuil d'exemption de base définit le niveau de revenu au-delà duquel le calcul de l'impôt commence, l'abattement de l'article 87A est un mécanisme qui réduit votre obligation fiscale calculée à zéro si votre revenu total est inférieur à certains seuils spécifiques.

Dans le cadre actuel, l'abattement est appliqué après que l'impôt a été calculé sur la base des tranches applicables, mais avant l'ajout du cess. Cela offre un soulagement substantiel aux particuliers résidents, neutralisant efficacement leur charge fiscale dans certaines tranches de revenus.

Limites d'imposition nulle : Nouveau régime vs Ancien régime

L'éligibilité à une imposition nulle varie considérablement selon le régime que vous choisissez pour l'année d'imposition 2026-27 (exercice financier 2025-26).

Le nouveau régime fiscal

Le nouveau régime offre des seuils de dégrèvement beaucoup plus élevés. Les particuliers ayant un revenu total allant jusqu'à 12 lakhs ₹ peuvent demander un abattement allant jusqu'à 60 000 ₹. Par exemple, si le revenu imposable d'un particulier est de 9 lakhs ₹, même s'il a dépassé le seuil d'exemption de base, l'abattement de l'article 87A annulera l'impôt calculé, entraînant une obligation nulle.

L'ancien régime fiscal

L'ancien régime est plus restrictif. Un abattement allant jusqu'à 12 500 ₹ est disponible, mais uniquement pour les particuliers dont le revenu imposable total n'excède pas 5 lakhs ₹. Ce régime repose largement sur des déductions telles que l'article 80C et les déductions forfaitaires pour ramener le revenu imposable en dessous de ce seuil crucial de 5 lakhs ₹.

Soulagement marginal : Protection pour les revenus intermédiaires

Une caractéristique essentielle du nouveau régime fiscal est le « soulagement marginal » (Marginal Relief), conçu pour protéger les contribuables dont le revenu dépasse légèrement le seuil de 12 lakhs ₹. Sans ce soulagement, une légère augmentation de revenu pourrait entraîner un saut d'imposition disproportionné.

L'allégement marginal garantit que si votre revenu dépasse 12 lakhs ₹, l'impôt à payer est plafonné au montant exact par lequel votre revenu dépasse cette limite. Cependant, cette protection est limitée ; elle n'est disponible que si le revenu imposable total reste inférieur à 12 70 588 ₹. Une fois que le revenu dépasse cette limite supérieure, les tranches d'imposition standard s'appliquent sans l'avantage de l'allégement marginal.

Exceptions importantes et changements futurs

Il est essentiel de noter que l'abattement de l'article 87A n'est pas un avantage général applicable à tous les types de revenus. Sous le nouveau régime, l'abattement ne peut pas être réclamé sur les revenus taxés à des taux spéciaux, tels que les gains en capital ou les gains de loterie. De même, sous l'ancien régime, l'abattement ne peut pas être appliqué aux gains en capital à long terme en vertu de l'article 112A.

En regardant vers l'avenir, les contribuables doivent être conscients des changements législatifs à venir. L'article 87A de l'Income Tax Act, 1961, doit être remplacé par l'article 156 de l'Income Tax Act, 2025, à compter du 1er avril 2026.

Points clés à retenir