คู่มือการยื่น ITR: วิธีขอรับสิทธิยกเว้นภาษีเป็นศูนย์ภายใต้การลดหย่อนตามมาตรา 87A

เมื่อปีงบประมาณดำเนินไป ผู้เสียภาษีต้องรับมือกับความซับซ้อนของระบบภาษีแบบใหม่และแบบเก่าเพื่อบริหารจัดการภาระภาษีให้เหมาะสมที่สุด การทำความเข้าใจวิธีใช้ประโยชน์จากมาตรา 87A อาจหมายถึงความแตกต่างระหว่างการต้องจ่ายภาษีจำนวนมากกับการบรรลุสถานะ "ภาษีเป็นศูนย์"

ทำความเข้าใจการลดหย่อนตามมาตรา 87A

ความเข้าใจผิดที่พบบ่อยในหมู่ผู้เสียภาษีคือการสับสนระหว่างเกณฑ์ยกเว้นภาษีขั้นพื้นฐานกับเกณฑ์ "ภาษีเป็นศูนย์" ในขณะที่เกณฑ์ยกเว้นภาษีขั้นพื้นฐานกำหนดระดับรายได้ที่การคำนวณภาษีจะเริ่มต้นขึ้น แต่การลดหย่อนตามมาตรา 87A คือกลไกที่ช่วยลดภาระภาษีที่คำนวณได้ให้เหลือศูนย์ หากรายได้รวมของคุณต่ำกว่าเกณฑ์ที่กำหนด

ภายใต้โครงสร้างปัจจุบัน การลดหย่อนจะถูกนำมาใช้หลังจากคำนวณภาษีตามขั้นบันไดที่เกี่ยวข้องแล้ว แต่ก่อนที่จะมีการบวกค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม (cess) สิ่งนี้ช่วยบรรเทาภาระให้กับบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศได้อย่างมาก โดยช่วยล้างภาระภาษีให้หมดไปภายในช่วงรายได้ที่กำหนด

เกณฑ์ภาษีเป็นศูนย์: ระบบใหม่ vs. ระบบเก่า

สิทธิ์ในการได้รับยกเว้นภาษีเป็นศูนย์นั้นแตกต่างกันอย่างมาก ขึ้นอยู่กับว่าคุณเลือกใช้ระบบใดสำหรับปีประเมิน 2026-27 (ปีงบประมาณ 2025-26)

ระบบภาษีแบบใหม่

ระบบใหม่ให้เกณฑ์การลดหย่อนภาษีที่สูงกว่ามาก บุคคลที่มีรายได้รวมสูงสุดไม่เกิน ₹12 แสน สามารถขอรับการลดหย่อนได้สูงสุดถึง ₹60,000 ตัวอย่างเช่น หากรายได้ที่ต้องเสียภาษีของบุคคลหนึ่งคือ ₹9 แสน แม้ว่าพวกเขาจะเกินเกณฑ์ยกเว้นภาษีขั้นพื้นฐานแล้ว แต่การลดหย่อนตามมาตรา 87A จะล้างภาษีที่คำนวณได้ทั้งหมด ส่งผลให้ไม่มีภาระภาษีต้องชำระ

ระบบภาษีแบบเก่า

ระบบเก่ามีความเข้มงวดมากกว่า โดยสามารถลดหย่อนได้สูงสุด ₹12,500 แต่เฉพาะสำหรับบุคคลที่มีรายได้รวมที่ต้องเสียภาษีไม่เกิน ₹5 แสนเท่านั้น ระบบนี้ต้องพึ่งพาการหักลดหย่อน เช่น มาตรา 80C และการหักค่าใช้จ่ายมาตรฐาน (standard deductions) เพื่อทำให้รายได้ที่ต้องเสียภาษีลดลงมาต่ำกว่าเกณฑ์สำคัญที่ ₹5 แสนนี้

Marginal Relief: การคุ้มครองสำหรับผู้มีรายได้ระดับกลาง

คุณสมบัติที่สำคัญของระบบภาษีแบบใหม่คือ "Marginal Relief" ซึ่งออกแบบมาเพื่อคุ้มครองผู้เสียภาษีที่มีรายได้เกินเกณฑ์ ₹12 แสนไปเพียงเล็กน้อย หากไม่มีการบรรเทาภาษีนี้ การเพิ่มขึ้นของรายได้เพียงเล็กน้อยอาจนำไปสู่การกระโดดขึ้นของภาษีที่สูงเกินสัดส่วนรายได้ที่เพิ่มขึ้น

การบรรเทาภาษีส่วนเพิ่ม (Marginal relief) ช่วยให้มั่นใจได้ว่าหากรายได้ของคุณเกิน 12 แสนรูปี ภาษีที่ต้องชำระจะถูกจำกัดไว้ไม่เกินจำนวนที่รายได้ของคุณเกินจากขีดจำกัดนั้น อย่างไรก็ตาม การคุ้มครองนี้มีขอบเขตจำกัด โดยจะใช้ได้ก็ต่อเมื่อรายได้รวมที่ต้องเสียภาษีไม่เกิน 12,70,588 รูปีเท่านั้น เมื่อรายได้เกินขีดจำกัดสูงสุดนี้ อัตราภาษีแบบขั้นบันไดมาตรฐานจะถูกนำมาใช้โดยไม่มีสิทธิประโยชน์จากการบรรเทาภาษีส่วนเพิ่ม

ข้อยกเว้นที่สำคัญและการเปลี่ยนแปลงในอนาคต

สิ่งสำคัญที่ต้องทราบคือ การลดหย่อนตามมาตรา 87A ไม่ใช่สิทธิประโยชน์ที่ครอบคลุมรายได้ทุกประเภท ภายใต้ระบบใหม่ ไม่สามารถใช้สิทธิลดหย่อนกับรายได้ที่เสียภาษีในอัตราพิเศษ เช่น กำไรจากทุน (capital gains) หรือเงินรางวัลลอตเตอรี่ได้ ในทำนองเดียวกัน ภายใต้ระบบเก่า การลดหย่อนก็ไม่สามารถนำมาใช้กับกำไรจากทุนระยะยาวภายใต้มาตรา 112A ได้

เมื่อมองไปข้างหน้า ผู้เสียภาษีควรตระหนักถึงการเปลี่ยนแปลงทางกฎหมายที่กำลังจะเกิดขึ้น โดยมาตรา 87A ของพระราชบัญญัติภาษีเงินได้ ค.ศ. 1961 จะถูกแทนที่ด้วยมาตรา 156 ของพระราชบัญญัติภาษีเงินได้ ค.ศ. 2025 ซึ่งจะมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 เมษายน ค.ศ. 2026

สรุปประเด็นสำคัญ