ITR 신고 가이드: Section 87A 공제를 통해 세금 0원을 적용받는 방법

회계연도가 진행됨에 따라, 납세자들은 세금 부담을 최적화하기 위해 신규 및 기존 세율 체계의 복잡함을 파악해야 합니다. Section 87A를 어떻게 활용하느냐에 따라 상당한 세금을 납부할 수도, "세금 0원" 상태를 달성할 수도 있습니다.

Section 87A 공제 이해하기

납세자들이 흔히 하는 오해 중 하나는 기본 면세 한도(basic exemption limit)와 "세금 0원" 기준을 혼동하는 것입니다. 기본 면세 한도는 세금 계산이 시작되는 소득 수준을 정의하는 반면, Section 87A 공제는 총소득이 특정 기준 미만일 경우 계산된 세액을 0으로 줄여주는 메커니즘입니다.

현재 체계에서는 적용 가능한 세율 구간(slabs)에 따라 세금이 계산된 후, cess가 추가되기 전에 공제가 적용됩니다. 이는 거주 개인 납세자에게 상당한 혜택을 제공하며, 특정 소득 구간 내에서 세금 부담을 사실상 무효화합니다.

세금 0원 한도: 신규 vs. 기존 세율 체계

세금 0원 적용 자격은 2026-27 과세 연도(FY 2025-26)에 어떤 세율 체계를 선택하느냐에 따라 크게 달라집니다.

신규 세율 체계

신규 체계는 세금 감면을 위한 훨씬 높은 한도를 제공합니다. 총소득이 최대 ₹12 lakh인 개인은 최대 ₹60,000의 공제를 신청할 수 있습니다. 예를 들어, 개인의 과세 대상 소득이 ₹9 lakh인 경우, 기본 면세 한도를 초과했더라도 Section 87A 공제가 계산된 세금을 모두 상쇄하여 납부할 세액이 0원이 됩니다.

기존 세율 체계

기존 체계는 더 제한적입니다. 최대 ₹12,500의 공제를 받을 수 있지만, 이는 총 과세 대상 소득이 ₹5 lakh를 초과하지 않는 개인에게만 해당됩니다. 이 체계는 과세 대상 소득을 이 중요한 ₹5 lakh 기준 미만으로 낮추기 위해 Section 80C 및 표준 공제(standard deductions)와 같은 공제 항목에 크게 의존합니다.

한계 완화(Marginal Relief): 중급 소득자를 위한 보호 장치

신규 세율 체계의 핵심 기능 중 하나는 소득이 ₹12 lakh 기준을 약간 초과하는 납세자를 보호하기 위해 설계된 "한계 완화(Marginal Relief)"입니다. 이 완화 장치가 없다면, 소득이 조금만 늘어나도 세금이 불균형적으로 급격히 증가할 수 있습니다.

한계 완화(Marginal relief)는 소득이 120만 루피(₹12 lakh)를 초과할 경우, 납부 세액이 소득이 해당 한도를 초과하는 정확한 금액만큼으로 제한되도록 보장합니다. 하지만 이 보호 조치는 한정적입니다. 총 과세 대상 소득이 1,270,588루피(₹12,70,588) 미만인 경우에만 적용됩니다. 소득이 이 상한선을 초과하면 한계 완화 혜택 없이 표준 세율 구간이 적용됩니다.

중요한 예외 사항 및 향후 변경 사항

87A조 공제(Section 87A rebate)가 모든 유형의 소득에 일괄적으로 적용되는 혜택은 아니라는 점에 유의해야 합니다. 신규 제도(new regime) 하에서는 자본 이득이나 복권 당첨금과 같이 특수 세율이 적용되는 소득에 대해서는 공제를 신청할 수 없습니다. 마찬가지로, 기존 제도(old regime)에서도 112A조에 따른 장기 자본 이득에는 공제를 적용할 수 없습니다.

향후 납세자들은 예정된 입법 변경 사항을 숙지해야 합니다. 1961년 소득세법 제87A조는 2026년 4월 1일부터 시행되는 2025년 소득세법 제156조로 대체될 예정입니다.

핵심 요약