ITR फाइलिंग गाइड: धारा 87A रिबेट के तहत शून्य कर (Zero Tax) का दावा कैसे करें

जैसे-जैसे निर्धारण अवधि (assessment period) नजदीक आ रही है, कई वेतनभोगी करदाता अपनी कर देनदारी (tax liability) को कम करने के तरीके खोज रहे हैं। पुरानी और नई कर व्यवस्थाओं के बीच के अंतर को समझना, विशेष रूप से धारा 87A रिबेट के माध्यम से, महत्वपूर्ण कर भुगतान करने और शून्य-कर देनदारी प्राप्त करने के बीच का अंतर हो सकता है।

धारा 87A रिबेट को समझना

करदाताओं के बीच एक आम गलतफहमी बुनियादी छूट सीमा (basic exemption limit) को "शून्य कर" (zero tax) सीमा के साथ भ्रमित करना है। जबकि बुनियादी छूट सीमा उस आय स्तर को निर्धारित करती है जिस पर आप कर देना शुरू करते हैं, धारा 87A रिबेट एक ऐसी व्यवस्था है जो आपकी कर देनदारी को पूरी तरह से समाप्त कर देती है यदि आपकी कुल आय कुछ निर्धारित सीमाओं से कम है।

वर्तमान ढांचे के तहत, कर की गणना पहले लागू स्लैब के आधार पर की जाती है, और फिर उस राशि में से रिबेट घटा दी जाती है। यह सुनिश्चित करता है कि मध्यम आय वाले लोगों पर कर का बोझ न पड़े यदि उनकी आय राहत सीमा (relief threshold) के भीतर है।

नई बनाम पुरानी कर व्यवस्था में शून्य कर

शून्य कर का दावा करने की सीमा इस बात पर काफी निर्भर करती है कि आप वित्तीय वर्ष 2025-26 के लिए कौन सी व्यवस्था चुनते हैं।

नई कर व्यवस्था: नई व्यवस्था कर राहत के लिए बहुत अधिक सीमा प्रदान करती है। ₹12 लाख तक की कुल आय वाले व्यक्ति ₹60,000 तक की रिबेट का दावा कर सकते हैं। उदाहरण के लिए, यदि किसी व्यक्ति की कुल कर योग्य आय ₹9 लाख है, तो तकनीकी रूप से उन्हें स्लैब के आधार पर कर देना होगा, लेकिन धारा 87A रिबेट उस देनदारी को शून्य कर देगी।

पुरानी कर व्यवस्था: पुरानी व्यवस्था अधिक प्रतिबंधात्मक है। रिबेट केवल उन निवासी व्यक्तियों को उपलब्ध है जिनकी कुल कर योग्य आय ₹5 लाख से अधिक नहीं है। इस मामले में, अधिकतम उपलब्ध रिबेट ₹12,500 है, जो ₹5 लाख की सीमा पर वालों के लिए कर देनदारी को प्रभावी रूप से शून्य कर देती है।

मार्जिनल रिलीफ (Marginal Relief): उच्च आय वर्ग के लिए सुरक्षा

नई कर व्यवस्था की सबसे महत्वपूर्ण विशेषताओं में से एक "मार्जिनल रिलीफ" (Marginal Relief) है। इसे उन करदाताओं की रक्षा के लिए डिज़ाइन किया गया है जिनकी आय ₹12 लाख की रिबेट सीमा से थोड़ी अधिक है।

सीमांत राहत (marginal relief) के बिना, ₹12 लाख से थोड़ा अधिक कमाने वाला व्यक्ति अपनी सीमा से ऊपर अर्जित अतिरिक्त आय की तुलना में अधिक कर चुका सकता है। सीमांत राहत यह सुनिश्चित करती है कि देय कर उस सटीक राशि तक सीमित रहे जिससे आय ₹12 लाख से अधिक है। हालांकि, यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि यह राहत केवल तभी लागू होती है जब कुल कर योग्य आय ₹12,70,588 से कम हो।

महत्वपूर्ण सीमाएं और भविष्य के बदलाव

करदाताओं को सावधान रहना चाहिए, क्योंकि धारा 87A की छूट (rebate) सभी प्रकार की आय पर सार्वभौमिक रूप से लागू नहीं होती है। नई व्यवस्था (new regime) के तहत, इस छूट को विशेष दरों पर कर योग्य आय पर लागू नहीं किया जा सकता है, जैसे कि पूंजीगत लाभ (capital gains) या लॉटरी की जीत। इसी तरह, पुरानी व्यवस्था (old regime) के तहत, धारा 112A के अंतर्गत इक्विटी शेयरों या इक्विटी-ओरिएंटेड फंड से होने वाले दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ (LTCG) के विरुद्ध छूट का दावा नहीं किया जा सकता है।

भविष्य की ओर देखते हुए, करदाताओं को ध्यान देना चाहिए कि आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 87A को 1 अप्रैल, 2026 से प्रभावी आयकर अधिनियम, 2025 की धारा 156 द्वारा प्रतिस्थापित कर दिया जाएगा।

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