מדריך הגשת דוח מס הכנסה (ITR): כיצד לתבוע אפס מס תחת זיכוי סעיף 87A

עם התקרבות תקופת הערכת המס, משלמי מס שכירים רבים מחפשים דרכים למזער את חבות המס שלהם. הבנת ההבדלים הדקים בין משטרי המס הישן והחדש, ובמיוחד באמצעות זיכוי סעיף 87A, יכולה להיות ההבדל בין תשלום מס משמעותי לבין הגעה לחבות מס אפסית.

הבנת זיכוי סעיף 87A

תפיסה שגויה נפוצה בקרב משלמי מס היא בלבול בין רף הפטור הבסיסי לבין סף ה"אפס מס". בעוד שרף הפטור הבסיסי קובע את רמת ההכנסה שבה מתחילים לשלם מס, זיכוי סעיף 87A הוא מנגנון שמבטל לחלוטין את חבות המס שלך אם ההכנסה הכוללת שלך נמוכה מגבולות מסוימים שנקבעו.

תחת המסגרת הנוכחית, המס מחושב תחילה על בסיס מדרגות המס הרלוונטיות, ולאחר מכן הזיכוי מופחת מסכום זה. הדבר מבטיח כי בעלי הכנסה בינונית לא ייטלשו בנטל המס אם הכנסתם נמצאת בתוך סף ההקלה.

אפס מס במשטר המס החדש לעומת הישן

סף התביעה לאפס מס שונה משמעותית בהתאם למשטר שתבחרו לשנת המס 2025-26.

משטר המס החדש: המשטר החדש מציע סף גבוה בהרבה להקלה במס. אנשים עם הכנסה כוללת של עד ₹12 lakh (12 לאק רופי) יכולים לתבוע זיכוי של עד ₹60,000. לדוגמה, אם ההכנסה החייבת הכוללת של אדם היא ₹9 lakh, מבחינה טכנית הוא יהיה חייב במס על פי המדרגות, אך זיכוי סעיף 87A יפחית חבות זו לאפס.

משטר המס הישן: המשטר הישן מגביל יותר. זיכוי זמין רק לאנשים תושבים שהכנסתם החייבת הכוללת אינה עולה על ₹5 lakh. במקרה זה, הזיכוי המקסימלי הזמין הוא ₹12,500, מה שמביא בפועל את חבות המס לאפס עבור אלו הנמצאים בסימן ה-₹5 lakh.

הקלה שולית (Marginal Relief): הגנה לבעלי הכנסות גבוהות יותר

אחד המאפיינים הקריטיים ביותר של משטר המס החדש הוא "הקלה שולית" (Marginal Relief). היא נועדה להגן על משלמי מס שהכנסתם עולה מעט על סף הזיכוי של ₹12 lakh.

ללא הקלה שולית, אדם המשתכר מעט מעל 12 לאק רופי (₹12 lakh) עלול למצוא את עצמו משלם מס גבוה יותר מההכנסה הנוספת שקיבל מעבר למגבלה. הקלה שולית מבטיחה כי המס לתשלום מוגבל בדיוק בסכום שבו ההכנסה עולה על 12 לאק רופי. עם זאת, חשוב לציין כי הקלה זו תקפה רק אם סך ההכנסה החייבת במס נמוך מ-₹12,70,588.

מגבלות חשובות ושינויים עתידיים

על הנישומים לנקוט משנה זהירות, שכן הזיכוי לפי סעיף 87A אינו חל על כל סוגי ההכנסה. תחת המשטר החדש, לא ניתן להחיל את הזיכוי על הכנסה הממוסה בשיעורים מיוחדים, כגון רווחי הון או זכיות בלוטו. באופן דומה, תחת המשטר הישן, לא ניתן לדרוש את הזיכוי כנגד רווחי הון לטווח ארוך (LTCG) הנובעים ממניות או מקרנות מנייתיות תחת סעיף 112A.

במבט קדימה, על הנישומים לשים לב כי סעיף 87A לחוק מס הכנסה, 1961, יוחלף בסעיף 156 לחוק מס הכנסה, 2025, החל מ-1 באפריל 2026.

נקודות מפתח