ITR（所得税確定申告）ガイド：第87A条に基づき税額をゼロにする方法

税負担を最小限に抑えたい納税者にとって、新旧の税制の違いを理解することは極めて重要です。多くの人が「基本免税額」と「非課税所得」を混同していますが、税金をゼロにするための真の鍵は、第87A条の還付（リベート）にあります。

第87A条の還付（リベート）について

第87A条の還付は、総課税所得が特定の閾値未満である居住者に税の軽減措置を提供するために設計された仕組みです。重要な点として、この還付は、適用される税率区分（スラブ）に従って税額が計算された後、かつ、保健・教育セス（cess）が加算される前に適用されます。

基本的には、所得が定められた制限内であれば、この還付によって計算された納税義務額がゼロになります。これは基本免税額とは異なります。例えば、新税制では基本免税額は40万ルピーですが、還付制度を利用することで、より高い所得水準でも非課税を維持することが可能です。

非課税の限度額：新税制 vs 旧税制

2025-26年度にどちらの税制を選択するかによって、「非課税」ステータスの適用条件は大きく異なります。

限界的救済（Marginal Relief）：高所得者のためのセーフティネット

新税制の最も重要な特徴の一つが「限界的救済（Marginal Relief）」です。これは、所得が120万ルピーの閾値をわずかに超えた納税者を保護するために設計されており、追加の所得に対して不釣り合いに高い税額を課されるという、不当な不利益を被らないようにするための仕組みです。

総課税所得が1,270,588ルピー未満の場合、限界緩和（marginal relief）ルールにより、支払う税額は所得が120万ルピーを超えた額と同額に制限されます。例えば、課税所得が1,202,000ルピーの場合、計算された税額を全額支払うのではなく、緩和メカニズムによって税額はわずか2,000ルピーに制限されます。ただし、所得が1,270,588ルピーを超えると、この限界緩和は適用されなくなります。

重要な制限と変更点

納税者は注意が必要です。第87A条の還付（rebate）は、すべての種類の所得に対して一律に適用されるわけではないからです。新制度では、キャピタルゲインや宝くじの当選金など、特別税率が適用される所得に対しては還付を申請できません。旧制度はより柔軟ではありますが、第112A条に基づく株式や株式投資信託からの長期キャピタルゲイン（LTCG）に対しては、還付を適用できません。

今後の展望として、1961年所得税法第87A条は、2026年4月1日より、2025年所得税法第156条に置き換わることに留意してください。

主なポイント