ITR（所得税確定申告）: 新制度と旧制度で税金ゼロを実現する方法

手取り額を最適化したい給与所得者にとって、税額控除の細かな違いを理解することは不可欠です。多くの人が基礎控除額と非課税所得を混同しがちですが、税金をゼロにするための真の鍵は、セクション87A（Section 87A）の税額控除にあります。

セクション87A（Section 87A）税額控除の理解

セクション87Aの税額控除は、総所得が特定の閾値を下回る居住者に税負担の軽減を提供するために設けられた規定です。重要な点は、この控除が適用される税率区分に基づいて税額が計算された後、かつセス（cess/付加税）が加算される前に適用されることです。この仕組みにより、総所得が基礎控除額を超えていたとしても、規定の所得制限内にある個人の納税義務は事実上ゼロになります。

新税制（New Tax Regime）における税金ゼロ

新税制は、中間所得層に対して大幅な軽減措置を提供しています。この制度下では、総所得が12ラーク（₹12 lakh）までの個人は最大60,000ルピーの税額控除を受けることができ、結果として納税額はゼロになります。

例えば、総所得が9ラーク（₹9 lakh）の場合、基礎控除額はわずか4ラーク（₹4 lakh）であるため、厳密には課税対象の区分に該当します。しかし、セクション87Aの税額控除を適用することで、算出された税額はゼロになります。ただし、この控除はキャピタルゲイン（譲渡所得）や宝くじの当選金など、特別税率が適用される所得には適用されないことに注意が必要です。

旧税制（Old Tax Regime）における税金ゼロ

旧税制では、非課税の閾値に関する構造が異なります。こちらでは、総課税所得が5ラーク（₹5 lakh）を超えない個人に対して、最大12,500ルピーの税額控除が適用されます。この制度を利用する納税者は、セクション80C（最大1.5ラーク/₹1.5 lakh）や標準控除（standard deduction）などの所得控除を活用して、課税所得をこの5ラークの閾値以下に抑え、税額控除の恩恵を受けることが一般的です。

マージナル・リリーフ（Marginal Relief）：高所得者のためのセーフティネット

新税制の重要な特徴の一つに「マージナル・リリーフ（Marginal Relief：限界緩和）」があります。これは、所得が12ラーク（₹12 lakh）の閾値をわずかに超えた納税者を保護するための仕組みです。マージナル・リリーフがなければ、所得のわずかな増加によって、不釣り合いなほど高い税額の跳ね上がりを招く可能性があります。

マージナル・リリーフ（限界的軽減）により、所得が120万ルピーを超える場合でも、納税額は所得がその制限を超えた金額と同額に制限されます。この保護は、総課税所得が1,270,588ルピー未満である場合にのみ適用されます。例えば、算出された税額が120万ルピーを超えて得た超過所得よりも高い場合、税額はその超過額を上限として抑えられます。ただし、所得が1,270,588ルピーを超えると、この特定の軽減措置は適用されなくなります。

主なポイント