ITR 申报指南：如何根据第 87A 条申请零税负

了解新旧税制的细微差别对于旨在最大限度减轻税收负担的纳税人来说至关重要。虽然许多人将基本免税额与免税收入混淆，但实现零税负的真正秘诀在于第 87A 条的税收减免。

了解第 87A 条税收减免

第 87A 条税收减免是一种旨在为总应纳税所得额低于特定阈值的居民个人提供税收减免的机制。需要注意的是，该减免是在根据适用税率级距计算出税额之后，但在加上健康与教育附加税（health and education cess）之前应用的。

从本质上讲，只要您的收入保持在规定的限额内，该减免就可以将您计算出的税负降至零。这与基本免税额不同；例如，在新税制下，基本免税额为 40 万卢比，但税收减免允许更高水平的收入保持免税。

零税负限额：新税制 vs. 旧税制

根据您为 2025-26 财年选择的税制不同，“零税负”身份的资格也有显著差异：

• 新税制： 该税制提供的减免范围更广。总收入不超过 120 万卢比的个人可以申请高达 60,000 卢比的减免。这实际上意味着，如果您的应纳税所得额为 120 万卢比或更低，您的税负将为零。
• 旧税制： 旧税制下的减免较为保守。最高可获得 12,500 卢比的减免，但仅适用于总应纳税所得额不超过 50 万卢比的个人。

边际减免：高收入者的安全网

新税制最关键的特征之一是“边际减免”（marginal relief）。其设计目的是为了保护收入略高于 120 万卢比阈值的纳税人，确保他们不会因为税额相对于其额外收入不成比例地高而受到不公平的惩罚。

如果您的总应纳税所得额低于 ₹12,70,588，边际减免规则（marginal relief rule）将确保您支付的税款仅限于您的收入超过 ₹12 万的部分。例如，如果您的应纳税所得额为 ₹12,02,000，减免机制将把您的税款限制在仅 ₹2,000，而不是支付全部计算出的税款。然而，一旦收入超过 ₹12,70,588，这种边际减免将不再适用。

重要限制与变化

纳税人必须保持谨慎，因为第 87A 条的税收减免（rebate）并不适用于所有类型的收入。在新制度下，针对按特殊税率征税的收入（如资本利得或彩票奖金），不能申请该减免。在旧制度下，虽然更为灵活，但该减免不能用于抵扣根据第 112A 条从股票或股票型基金获得的长期资本利得 (LTCG)。

展望未来，纳税人应注意，《1961 年所得税法》中的第 87A 条将被《2025 年所得税法》中的第 156 条取代，该变更将于 2026 年 4 月 1 日起生效。

核心要点

• 新制度优势： 在新制度下，通过 ₹60,000 的减免，总收入在 ₹12 万以内的纳税人可以实现零纳税义务。
• 旧制度限制： 旧制度仅为总应纳税所得额在 ₹5 万以内的纳税人提供零税收优惠。
• 边际减免益处： 在新制度下，边际减免可保护收入在 ₹12,70,588 以内的纳税人，使其在略微超过 ₹12 万门槛时免于支付过高的税款。