SEBI پرونده پرایم فوکوس (Prime Focus) را در مورد گزارش‌های مالی گمراه‌کننده مختومه اعلام کرد

سازمان بورس و اوراق بهادار هند (SEBI) رسماً رسیدگی‌های قضایی علیه شرکت پرایم فوکوس (Prime Focus Limited) و مدیران آن را مختومه اعلام کرد و آن‌ها را از اتهامات مربوط به صورت‌های مالی گمراه‌کننده تبرئه نمود. این نهاد ناظر به این نتیجه رسید که رویکرد حسابداری شرکت در مورد انتقال کسب‌وکار به شرکت‌های تابعه خود، با استانداردهای حسابداری تثبیت‌شده هند مطابقت داشته است.

هسته اصلی تحقیقات

تحقیقات SEBI بر تراکنش‌های انجام‌شده توسط پرایم فوکوس در سال‌های مالی ۲۰۲۰ و ۲۰۲۲ متمرکز بود. این شرکت بخش کسب‌وکار جلوه‌های ویژه بصری (VFX) خود را به DNEG Creative Services منتقل کرده و بعداً کسب‌وکار خدمات پس از تولید خود را به DNEG India Media Services فروخته بود. هر دو نهاد، شرکت‌های تابعه غیرمستقیم تحت کنترل مشترک بودند.

تیم تحقیقاتی SEBI ادعا کرد که این انتقال‌ها به طور مصنوعی سودآوری شرکت را افزایش داده‌اند. به طور مشخص، انتقال کسب‌وکار VFX منجر به سود ۲۰۰.۲۷ کرور روپیه در سال مالی ۲۰ (FY20) شد، در حالی که انتقال خدمات پس از تولید، ۲۵۰.۲۰ کرور روپیه در سال مالی ۲۲ (FY22) به سود شرکت افزود. نهاد ناظر استدلال کرد که بدون این سودها، پرایم فوکوس در سال مالی ۲۰ با زیان تلفیقی ۲۶۷.۸۳ کرور روپیه مواجه می‌شد که این امر نگرانی‌هایی را در مورد دقت ارزش خالص و سودهای گزارش‌شده ایجاد می‌کرد.

استانداردهای حسابداری و یافته‌های نظارتی

یکی از نقاط اصلی اختلاف این بود که آیا پرایم فوکوس باید مفاد Ind AS 103 را که حاکم بر ترکیب‌های تجاری تحت کنترل مشترک است، اعمال می‌کرد یا خیر. با این حال، آمیت کاپور، افسر رسیدگی‌کننده SEBI، حکم داد که این مفاد خاص در این پرونده قابل اعمال نیستند.

این حکم تصریح کرد که پیوست C از Ind AS 103 برای خریدار یا انتقال‌گیرنده در یک تراکنش با کنترل مشترک اعمال می‌شود، نه برای انتقال‌دهنده‌ای که کسب‌وکار را می‌فروشد. پرایم فوکوس به عنوان انتقال‌دهنده، این تراکنش‌ها را به درستی تحت استانداردهای Ind AS 16 (اموال، ماشین‌آلات و تجهیزات) و Ind AS 38 (دارایی‌های نامشهود) محاسبه کرد. این سودها به عنوان تفاوت بین عواید حاصل از واگذاری و ارزش دفتری دارایی‌ها ثبت شدند و به جای درآمد عادی، به صورت شفاف تحت عنوان «موارد استثنایی» افشا گردیدند.

علاوه بر این، SEBI دریافت که صورت‌های مالی تلفیقی دقیق بوده‌اند، زیرا سود حاصل از تراکنش‌های درون‌گروهی مطابق با Ind AS 110 در طول فرآیند تلفیق حذف شده بود. این نهاد ناظر همچنین خاطرنشان کرد که حسابرسان قانونی شرکت هیچ ایرادی در مورد این روش‌های حسابداری مطرح نکرده بودند.

تبرئه مدیران و بنیان‌گذاران

این رأی فراتر از شخصیت حقوقی شرکت، شامل افراد درگیر نیز می‌شود. SEBI نه نفر از افراد مورد رسیدگی، از جمله مدیران-بنیان‌گذار Naresh Malhotra و Namit Malhotra، مدیر مالی ارشد (CFO) Nishant Fadia و مدیران مستقل کمیته حسابرسی را تبرئه کرد.

از آنجایی که اتهامات اصلی علیه Prime Focus در رابطه با تخلفات حسابداری رد شد، اتهامات تبعی علیه مدیران — که کاملاً بر پایه سوءرفتار ادعایی شرکت بود — قابل استناد نبودند. علاوه بر این، اگرچه SEBI زمان‌بندی عایدی حاصل از فروش را زیر سؤال برد، اما افسر رسیدگی هیچ شواهدی مبنی بر چرخش وجوه یا هیچ نشانه‌ای از غیرواقعی بودن تراکنش‌ها پیدا نکرد.

نکات کلیدی